初级会计师

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契税的税率及纳税计算

一、契税的税率

契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。

二、契税应纳税额的计算

契税应纳税额依照省、自治区、直辖市人民政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征收。其计算公式为契税应纳税额＝计税依据×税率

单项选择题

◎甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则对契税的缴纳说法正确的是( )。

A.甲交14.7万元

B.甲交3.3万元

C.乙交18万元

D.乙交3.3万元

正确答案：D

答案解析：本题考核契税的计算。房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税 ＝(600-490)×3% ＝ 3.3(万元)。

◎某公司2010年3月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（ ）万元。

A. 120

B. 105

C. 180

D. 15

正确答案：B

答案解析：本题考核契税的计算。以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3500×3%=105（万元）。

◎某公司2009年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司该两笔互换房产业务应缴纳契税（ ）。

A.0万元

B.9万元

C.18万元

D.33万元

正确答案：B

答案解析：本题考核契税的纳税人和交换房屋应纳契税的计算。房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据，并由多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。应纳税额=300×3%＝9（万元）

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