中级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年中级会计职称考试课程全面的了解中级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年中级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年中级会计职称考试会计实务 习题：第二章5

一、单项选择题

1

[答案]：A

[解析]：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13%可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×(1-13%)+10+10=281(万元)。

2

[答案]：C

3

[答案]：C

4

[答案]：A

[解析]：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价，但是由于协议价是不公允的，所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。

5

[答案]：B

6

[答案]：B

7

[答案]：A

8

[答案]：C

9

[答案]：A

[解析]：当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

10

[答案]：B

11

[答案]：C

二、多项选择题

1

[答案]：ACD

2[答案]：ACD

3

[答案]：ACD

4

[答案]：AD

[解析]：“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异 。

5

[答案]：ACD

[解析]：已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零。所以选项B不正确。

6

[答案]：BCD

7

[答案]：ABCD

三、判断题

1

[答案]：错

[解析]：增值税不一定计入收回委托加工存货的成本，如果企业是一般纳税人，且取得了增值税专用发票，那么所支付的增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人，无法取得增值税专用发票，那就计入成本。

2

[答案]：对

[解析]：通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

3

[答案]：错

4

[答案]：对

5

[答案]：错

6

[答案]：错

四、计算题

1

[答案]

(1)佳瑞企业(受托方)会计账务处理为：

应缴纳增值税额=5 000×17%=850(元)

应税消费税计税价格=(35 950+5 000)÷(1-10%)=45 500(元)

代扣代缴的消费税=45 500×10%=4 550(元)

借：应收账款 10 400

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 850

——应交消费税 4 550

励志股份有限公司(委托方)会计账务处理为：

①发出原材料时

借：委托加工物资 35 950

贷：原材料 35 950

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

借：委托加工物资5 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 850

——应交消费税 4 550

贷：应付账款10 400

③支付往返运杂费

借：委托加工物资 100

贷：银行存款 100

④收回加工物资验收入库

借：原材料 41 050

贷：委托加工物资 41 050

⑤甲产品领用收回的加工物资

借：生产成本 41 050

贷：原材料 41 050

⑥甲产品发生其他费用

借：生产成本 33 600

贷：应付职工薪酬 11 400

制造费用 22 200

⑦甲产品完工验收入库

借：库存商品 74 650

贷：生产成本 74 650

⑧销售甲产品

借：应收票据 351 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

借：营业税金及附加 30 000(300 000×10%)

贷：应交税费——应交消费税 30 000

注：题目中说“12月5日销售甲产品一批”，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。

(2)编制励志公司缴纳消费税的会计分录。

借：应交税费——应交消费税 25 450(30 000-4 550)

贷：银行存款 25 450

2

[答案]

(1)库存商品甲

可变现净值=400-10=390(万元)，库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。

借：存货跌价准备——甲商品 　30

贷：资产减值损失 　30

(2)库存商品乙

有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元)

有合同部分的成本=500×40%=200(万元)

因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。

无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)

无合同部分的成本=500×60%=300(万元)

因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元(300-275)。

借：资产减值损失 25

贷：存货跌价准备——乙商品 25

(3)库存材料丙

可变现净值=110-5=105(万元)

材料成本为120万元，需计提15万元的存货跌价准备

借：资产减值损失 　15

贷：存货跌价准备——丙材料 　15

(4)库存材料丁，因为是为生产产品而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值

有合同的A产品可变现净值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)

有合同的A产品成本=20×1 600×8/10+2 000×8=41 600(元)

无合同的A产品可变现净值=5 000×(1-10%)×2=9 000(元)

无合同的A产品成本=20×1 600×2/10+2 000×2=10 400(元)

由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应考虑计提存货跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计提。

有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4 500×(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)

有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1 600×8/10=25 600(元)

有合同部分的丁材料需计提存货跌价准备=25 600-16 400=9 200(元)

无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)

无合同部分的丁材料成本=20×1 600×2/10=6 400(元)

无合同部分的丁材料需计提存货跌价准备=6 400-5 000=1 400(元)

故丁材料需计提存货跌价准备共计10 600(9 200+1 400)元。

借：资产减值损失 　10 600

贷：存货跌价准备——丁材料 10 600

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