中级会计师

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2012年中级会计职称考试会计实务 辅导：演练题（11）

选择题

1、甲企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。2009年税前会计利润为200万元，按年限平均法计提折旧为50万元，按年数总和法计提折旧为120万元，所得税税率为25%。另外该企业发生非公益性捐赠支出100万，已计入营业外支出。除所述事项外，不存在其他调整事项。2009年应交所得税为( )万元。

A.67.5 B.75 C.92.5 D.50

【正确答案】C

【答案解析】 2009年应交所得税=(200+70+100)×25%=92.5(万元)

2、长江公司2009年12月31日应收账款账面余额为1200万元，该公司期末对应收账款计提了150万元的坏账准备。2009年初坏账准备科目余额为100万元。按照税法规定，坏账准备不允许税前扣除。2009年12月31日，应收账款产生的暂时性差异为( )万元。

A.1050 B.150 C.950 D. 250

【正确答案】D

【答案解析】 应收账款计税基础为1200万元，账面价值=1200-100-150=950(万元)，暂时性差异为1200-950=250(万元)。

3、甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3200万元，预计净残值率5%，税法规定的折旧年限为8年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照5年计提折旧，折旧方法与税法一致。该设备尚未发生减值迹象，未计提过减值准备。2008年1月1日，根据新税法规定，公司所得税税率由33%降为25%。假定不存在其他纳税调整事项，公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2009年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。

A.171 B.225.72 C.114 D.150.48

【正确答案】A

【答案解析】 会计每年计提折旧=(3200-3200×5%)/5=608(万元)，税法每年计提折旧=(3200-3200×5%)/8=380(万元)，2009年年末固定资产账面价值=3200-608×3=1376(万元)，计税基础=3200-380×3=2060(万元)，资产负债表中确认的递延所得税资产=(2060-1376)×25%=171(万元)。

4、2008年甲企业自行研发无形资产，在研究阶段发生的支出为100万元，在开发阶段符合资本化支出的金额为500万元，至2008年年末该项无形资产还没有达到预定用途，在计算2008年应纳税所得额时在税前会计利润基础上应调减的金额为( )。

A.100 B.0 C.500 D.50

【正确答案】D

【答案解析】 对于自行开发的无形资产，未形成资产的部分按照研发支出的150%扣除，即在税前会计利润的基础上加扣50%。

5、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2010年9月甲公司以600万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为400万元。至2010年12月31日，乙公司尚未对外销售该批商品，假定涉及商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。在合并财务报表中，该存货应确认的递延所得税资产的余额为( )万元。

A.50 B.150 C.100 D.0

【正确答案】A

【答案解析】 该存货应确认的递延所得税资产的余额=(600-400)×25%=50(万元)。

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（责任编辑：xll）

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