初级会计师

初级会计职称考试初级会计实务提高试题

四、不定项选择题

1、. 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2012年度甲公司发生如下经济业务;

(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

(4)结转固定资产清理净收益50万元。

(5)接受固定资产捐赠，不考虑相关税费，价值为31万元。

(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

(8)确认并结转全年所得税费用。

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。

(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(3)题。

<1> 、关于资料(1)至(6)的会计处理，下列表述中正确的是( )。

A、甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备入账价值是3 500万元

B、资料(2)出售专利技术应确认营业外收入13万元

C、被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，将导致投资单位资本公积增加30万元

D、年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额200万元应当计入无形资产成本

<2> 、根据资料(2)至(7)，甲公司2012年度利润总额和全年应交所得税分别是( )万元。

A、5 094和1 281

B、5 094和1 273.5

C、5 124 和1 281

D、5 124和1 273.5

<3> 、甲公司2012年12月31日资产负债表中下列项目填列正确的是( )。

A、“实收资本”项目的期末余额6 000万元

B、“资本公积”项目的期末余额2 585万元

C、“盈余公积”项目的期末余额1 541.3万元

D、“未分配利润”项目的期末余额3 271.7万元

2、某公司2012年12月31日有关资料如下：

(1)长期借款资料：

借款起始日期 借款期限(年) 金额(万元)

2009年6月1日 4 450

2010年1月1日 5 600

2012年1月1日 3 300

(2)“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，其中，将于一年内摊销的金额为20万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(2)题。

<1> 、根据上述资料，关于2012年12月31日资产负债表中下列项目的金额填列，表述正确的是( )。

A、“长期借款”项目的金额为900万元

B、“长期借款”项目的金额为1 350万元

C、长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额为450万元

D、长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额为0

<2> 、根据上述资料，关于2012年12月31日资产负债表中下列项目的填列金额，表述不正确的是( )。

A、“长期待摊费用”项目金额为30万元

B、“长期待摊费用”项目金额为50万元

C、长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额为20万元

D、长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额为0

3、大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:

科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额

银行存款 27 000 　 短期借款 　 17 500

交易性金融资产 800 　 应付账款 　 10 000

应收账款 20 000 　 预收账款 　 25 600

坏账准备 　 80 应交税费 1 250

预付账款 3 500 　 应付利息 　 3 920

原材料 10 000 　 实收资本 　 120 000

库存商品 45 000 　 资本公积 　 9 000

持有至到期投资 27 000 　 盈余公积 　 5 500

固定资产 64 000 　 利润分配 　 4 950

累计折旧 　 13 000 本年利润 　 10 000

在建工程 21 000

假定坏账准备均为应收账款计提。

大明公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;

(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1 )～(6)题。

(小数点后保留两位小数。)

<1> 、根据资料(1)～(3)，下列说法正确的是( )。

A、资料(1)应确认的应收账款是29 250元

B、资料(1)中对营业利润的影响金额是25 000元

C、收回以核销的坏账，使应收账款账面价值减少4 800元

D、资料(3)的会计分录是借记预付账款，贷记银行存款，金额为6 500元

<2> 、根据资料(4)～(6)，下列说法正确的是( )。

A、管理费用的发生额是2 000元

B、交易性金融资产的入账价值是5 060元

C、因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益

D、计提短期借款利息的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息

<3> 、大明公司本期坏账准备应有余额是( )万元。

A、4 880

B、492.5

C、4 387.5

D、4 370.5

<4> 、根据上述资料，大明公司2012年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是( )。

A、“货币资金”项目金额为8 041.37元

B、“交易性金融资产”项目金额为5 800元

C、“应收账款”项目金额为48 757.5元

D、“存货”项目金额为34 000元

<5> 、根据上述资料，大明公司2012年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是( )。

A、“固定资产”项目金额为49 750元

B、“在建工程”项目金额为27 500元

C、“短期借款”项目金额为12 000元

D、“应付利息”项目金额为420元

<6> 、根据上述资料，大明公司2012年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是( )。

A、“应交税费”项目金额为3 000元

B、“资本公积”项目金额为9 000元

C、“未分配利润”项目金额为17 186.28元

D、“未分配利润”项目金额为15 826.69元

四、不定项选择题

1、

<1>、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，应当按照持股比例计算确定资本公积增加金额=300×30%=90(万元)。

借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动)90(300×30%)

贷：资本公积——其他资本公积　　90

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<2>、

【正确答案】 A

【答案解析】 2010年度利润总额=营业利润5 000+(13+50+31)=5 094(万元)

全年应交所得税=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(万元)

【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<3>、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 2012年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4 000+(1)2 000=6 000(万元)

2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2 095+(3)90=2 585(万元)

2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1 541.3(万元)

2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3 813-741.3=3 271.7(万元)

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

2、

<1>、

【正确答案】 AC

【答案解析】 “长期借款”项目金额=(300+600+450)-450=900(万元);

长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额=450(万元)。

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<2>、

【正确答案】 BD

【答案解析】 “长期待摊费用”项目金额=50-20=30(万元);

长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额=20(万元)。

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

3、

<1>、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B对营业利润的影响金额=25 000-21 000=4 000(元)

选项D会计分录：

借：在建工程 6 500

贷：银行存款 6 500

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<2>、

【正确答案】 CD

【答案解析】 管理费用的发生额=1 250+2 000=3 250(元)，相关的会计分录：

资料(4)

借：管理费用 3 250

贷：累计折旧 1 250

银行存款 2 000

资料(5)

借：交易性金融资产 5 000

投资收益 60

贷：银行存款 5 060

资料(6)

借：应付利息 3 500

贷：银行存款 3 500

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<3>、

【正确答案】 B

【答案解析】 期末应有的余额为(20 000+29 250+4 800-4 800)×1%=492.5(元)。

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<4>、

【正确答案】 A

【答案解析】 货币资金=27 000+4 800-6 500-2 000-5 060-3 500-5 500-283-1 198.63=7 758.37(元);

交易性金融资产=800+5 000=5 800(元);

应收账款=20 000+29 250-492.5=48 757.5(元);

存货=10 000+45 000-21 000=34 000(元)。

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<5>、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 固定资产=64 000-13 000-1 250=49 750(元);

在建工程=21 000+6 500=27 500(元);

短期借款=17 500-5 500=12 000(元);

应付利息=3 920-3 500=420(元)。

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

<6>、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 应交税费=4 250-1 250=3 000(元);

资本公积=9 000(元);

未分配利润=10 000+25 000-21 000-3 250-60-283+4 387.5-1 198.63-1 359.59×2+4 950=15 826.69(元)。

【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】

相关推荐：

2014年初级会计职称考试初级会计实务提高试题汇总

2014年初级会计职称初级会计实务备考试题

2014年初级会计职称考试初级会计实务课堂练习

关注：初级会计职称考试大纲 2014初级会计职称招生简章 2014初级会计职称新旧教材对比

（责任编辑：xy）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页