中级会计师

中国会计职称考试网根据考生在复习过程中遇到的问题，本站对2013年会计职称考试财务管理复习资料指导做了特别整理，以方便大家更好的备考2013年会计职称考试 ！

预算编制

一、企业年度预算目标与目标利润预算

(一)年度预算目标

企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：

1.建立预算目标的指标体系

从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制(资本结构)指标、融资安排等。

2.测算并确定预算目标的各指标值

(二)目标利润预算方法

预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。

1.量本利分析法

目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用

2.比例预算法

(1)销售收入利润率法

目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

(2)成本利润率法

目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

(3)投资资本回报率法

目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

(三)企业年度预算目标各指标值的确定举例

预期目标利润=预测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用

按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：

(1)根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润;

(2)根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标;

(3)通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。

二、主要预算的编制

本节公式比较多，其实没必要死记硬背，在理解教材的基础上完全可以运用自如。

全面预算的编制应以销售预算为起点(此题为2010年的单选第一题)，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。

(一)销售预算编制

(二)生产预算的编制

预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量以销定产.

生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量,前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是期末存货预算和预计资产负债表的编制。

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（责任编辑：xll）