中级会计师

二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于在中国境内从事生产经营活动的机构、场所中所述的机构、场所的有( )。

A.办事机构

B.开采自然资源的场所

C.从事装配等工程作业的场所

D.提供劳务的场所

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中符合小型微利企业条件的有( )。

A.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

B.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

C.商业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

D.商业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，属于非货币形式的有( )。

A.固定资产

B.无形资产

C.银行存款

D.各种劳务

4.根据企业所得税法律制度的规定，企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有( )。

A.已完工作的测量

B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.发生成本占总成本的比例

D.已取得收入占总收入额的比例

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有( )。

A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额

B.企业取得股息、红利等权益性投资收益，按照投资方实际取得利润分配的日期确认收入的实现

C.企业取得利息收入，按照债权人实际取得应收利息的日期确认收入的实现

D.企业取得租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项税金中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予一次性或分期扣除的有( )。

A.消费税

B.增值税

C.城镇土地使用税

D.契税

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出的相关规定，说法正确的有( )。

A.企业委托个人代理，以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

C.企业可以将手续费及佣金支出计入到回扣、业务提成、进场费中

D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

8.下列各项中，依据企业所得税法律制度的相关规定可计提折旧的生物资产有( )。

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.薪炭林

9.下列各项中，属于企业非货币性资产损失的有( )。

A.存货盘亏损失

B.固定资产丢失损失

C.现金盘点短缺损失

D.银行存款损失

10.根据企业重组的特殊性税务处理规定，适用特殊性税务处理必须符合的条件包括( )。

A.属于股权收购的收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的85%

B.属于股权收购的收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

D.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

11.符合条件的非营利组织，取得的下列收入中，可以免征企业所得税的有( )。

A.接受其他单位捐赠的收入

B.免税收入孳生的银行存款利息收入

C.因政府购买服务取得的收入

D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

12. 企业从事的下列项目所得，适用于自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税政策的有( )。

A.环境保护项目所得

B.节能节水项目所得

C.国家重点扶持的公共基础设施项目的所得

D.企业承包经营、承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得

13.企业的下列项目中在计算应纳税所得额时，根据企业所得税法的规定适用加计扣除优惠政策的有( )。

A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B.安置残疾人员实际支付的残疾人员工资

C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

D.企业购置国产设备的投资额

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产加速折旧的相关规定，说法正确的有( )。

A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产需要加速折旧

B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产需要加速折旧

C.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

D.采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者工作量法

15.根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，说法正确的有( )。

A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳企业所得税税额

B.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

C.企业购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于扣缴义务人的说法正确的有( )。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，支付人为扣缴义务人

B.对非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

C.对非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

D.对非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得与所设立机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

17.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有( )。

A.2009年新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理

B.外商投资企业、外国企业常驻代表机构仍由国家税务局管理

C.银行、保险公司的企业所得税由地方税务局管理

D.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理

三、判断题

1.在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业使用的企业所得税税率为20%。( )

2.根据企业所得税法律制度的规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务的，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。( )

3.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为，要视同销售处理。( )

4.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。( )

5.企业发生的公益性捐赠支出，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。( )

6.属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。( )

7.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。( )

8.根据《企业所得税法》的规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为10年。( )

9.根据企业所得税法律制度的规定，其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于2年。( )

10.企业合并符合企业重组的特殊性税务处理条件的，可由合并企业限额内弥补被合并企业的亏损。( )

11.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入，减除各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。( )

12.企业从事远洋捕捞项目的所得，减半征收企业所得税。( )

13.企业为安置残疾人员所购置的专门设施，在计算企业应纳税所得额时，允许按照支出金额的100%加计扣除。( )

14.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策。( )

15.税务机关按照相关规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，在计算应纳税所得额时允许扣除。( )

四、简答题

1.某商业企业2011年取得商品销售收入5500万元，商品销售成本2200万元，发生销售费用1340万元(其中广告费900万元)，管理费用960万元(其中业务招待费50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元)，财务费用180万元(其中含向非关联方的非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元，借款期限是1月1日到12月31日，金融机构同期同类贷款年利率为5%)，营业税金及附加120万元，营业外支出100万元(其中通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款80万元，因逾期还贷向银行支付罚息20万元)。企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：

利润总额=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(万元)

应纳税额=600×25%=150(万元)

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确，如有错误，指出错误之处说明理由，并正确计算该企业2011年应缴纳的企业所得税税额。

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（责任编辑：xll）