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企业收益分配税务管理

一、企业所得税的税务管理企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额的合理确定是应交所得税的关键。企业所得税税收筹划需要注意以下问题：应税收入的税务管理;不征税收入和免税收入的管理;税前扣除项目的税务管理;企业所得税优惠政策的管理。

二、亏损弥补的税务管理根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。

三、股利分配的税务管理股利分配是公司向股东分派股利，是公司利润分配的一部分。股利分配常见的方式有：现金股利和股票股利。股利分配涉及税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。对于公司来说，它会影响公司的市场形象和未来价值，对于股东来说，获得股利的股东需要交纳个人所得税。公司在分配股利时，财务管理人员应该注重税收对股东财富的影响，合理选择股利方式，增加股东财富。

「例」多项选择题◎某公司目前发行在外的普通股为2000万股，每股市价10元。假设现有500万元的留存收益可供分配，下列说法正确的有( )。

A.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税100万元B.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税50万元C.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则除权价约等于9.76元D.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，股票面值2元，则股东应纳个人所得税为5万元正确答案：BC答案解析：本题考核的是股利分配的税务管理。如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税=500×50%×20%=50(万元)，因此选项A的说法不正确，选项B的说法正确;如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则发放的股数=500/10=50(万股)，除权价约等于2000×10/(2000+50)=9.76(元)，所以，选项C的说法正确;由于股票面值2元，因此，股东应纳个人所得税为50×2×50%×20%=10(万元)，选项D的说法不正确。

企业营运税务管理

一、采购的税务管理采购是企业日常经营中供、产、销的“供应”部分。采购主要影响流转税中增值税进项税额，企业采购过程中应注意以下税收问题：购货对象的税务管理;购货运费的税务管理;代购方式的税务管理;结算方式的税务管理;采购时间的税务管理;增值税专用发票管理。

二、生产的税务管理企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的过程。生产过程中企业需要注意以下税收问题。

生产过程税务管理包括：存货的税务管理、固定资产的税收管理、人工工资的税务管理、费用的税务管理。

三、销售的税务管理销售在企业经营管理中占有非常重要的地位，销售收入的大小不仅关系到当期流转税额，还关系到企业所得税额，它是影响企业税收负担的主要因素。企业销售过程中需要注意以下税收问题：销售实现方式的税务管理;促销方式的税务管理;特殊销售行为的税务管理。

「例」多项选择题◎下列有关企业营运税务管理的说法不正确的有( )。

A.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额B.企业所得税法规定，企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制C.企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除D.期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应减少正确答案：BD答案解析：企业所得税法规定，企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制，可以全额据实扣除。所以，选项B的说法不正确。期末存货计价过高，可能意味着当期的销售成本减少，故当期的利润可能因此而相应增加，而不是减少。选项D的说法不正确。

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