初级会计师

2012年初级会计职称考试模拟试题

3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

(1)发出商品的会计分录。

(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

(3)收到商品代销款的会计分录。

(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)

答案：

(1)借：委托代销商品 175 000

贷：库存商品[或：产成品 175 000

(2)借：应收账款 234 000

贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入 200 000 (400*500)

应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000

借：营业费用[或：销售费用 20 000 (400*500*10%)

贷：应收账款 20 000

借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]140 000

贷：委托代销商品 140 000 (350*400)

(3)借：银行存款 214 000

贷：应收账款 214 000

4.甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。

该企业适用的所得税税率为33%。

甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;

当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：

(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。

(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。

(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。

(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。

(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

答案：

(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)

(2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元)

(3)借：所得税 52.8

贷：应交税金——应交所得税 52.8

(4)甲企业2005年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元)

(5)借：本年利润 52.8

贷：所得税 52.8

解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。

净利润=利润总额—所得税

五、综合题

1.甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建

造一间材料仓库。相关资料如下：

(1)2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

(5)2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

(6)2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(7)2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

要求：

(1)计算该仓库的入账价值。

(2)计算2001年度该仓库应计提的折旧额。

(3)编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。

(4)编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。

(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金中的金额单位用元表示)

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