三、判断题
1[答案] 错
[解析] 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
2[答案] 错
[解析] 处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的净收益应该在其他业务收入核算，符合收入的定义。
3[答案] 对
4[答案] 错
[解析] 现金折扣应在实际发生时计入“财务费用”。
5[答案] 对
[解析] 收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之。
6[答案] 错
7[答案] 对
8[答案] 对
[解析] 本期发生的制造费用可能包含在存货项目中，当销售该存货时会影响到主营业务成本科目，即影响了本期损益。
9[答案] 错
[解析] 营业外收入不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。
10[答案] 对
11[答案] 错
[解析] 企业专设销售机构销售人员的工资应计入“销售费用”。
12[答案] 错
[解析] 政府资本性投入不属于政府补助。
13[答案] 错
[解析] 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
14[答案] 错
[解析] 如果不存在纳税调整事项，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。
15[答案] 对
四、计算题
1[答案] 甲公司发出代销商品：
借：委托代销商品 20000
贷：库存商品 20000
收到代销清单：
借：应收账款—乙企业 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费—应交增值税(销项税额)5100
结转成本：
借：主营业务成本 20000
贷：委托代销商品 20000
核算代销手续费
借：销售费用—代销手续费 3000
贷：应收账款—乙企业 3000
结清款项：
借：银行存款 32100
贷：应收账款—乙企业 32100
2[答案] (1)借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
(2)借：应收票据 819000
贷：其他业务收入 700000
应交税费—应交增值税(销项税额) 119000
借：其他业务成本 500000
贷：原材料 500000
(3)借：主营业务收入 400000
应交税费—应交增值税(销项税额)68000
贷：应收账款 468000
借：库存商品 200000
贷：主营业务成本 200000
(4)借：银行存款 600000
贷：预收账款 600000
(5)借：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
贷：应收账款 117000
(6)借：营业税金及附加 11968
贷：应交税费—应交城市维护建设税 8377.6
—应交教育费附加 3590.4
3[答案] 应交所得税
=(税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)×25%
=(300+20-1+2-2)×25%
=79.75(万元)
4[答案] (1)甲公司销售商品时：
借：应收账款 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费—应交增值税(销项税额) 306000
(2)① 乙公司在3月9日付款，享受42120元的现金折扣：(即2106000×2%)
借：银行存款 2063880
财务费用 42120
贷：应收账款 2106000
② 乙公司在3月18日付款，享受21060元的现金折扣：(即2106000×1%)
借：银行存款 2084940
财务费用 21060
贷：应收账款 2106000
③ 乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款 2106000
贷：应收账款 2106000
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