中级会计师

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财务管理的内容

一、财务管理的含义和内容

1.企业财务，是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。前者称为财务活动，后者称为财务关系。

2.财务管理，是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。

(一)财务活动

企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。

1.投资活动――教材第四章及第五章

(1)投资，是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。

(2)企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。

对外投资-------投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目。

广义的投资

内部使用资金---购置固定资产、无形资产、流动资产等

狭义的投资仅指对外投资。

(3)企业投资过程中，必须考虑投资规模、投资方向和投资方式。

2.资金营运活动――教材第六章有更详细介绍

(1)营运资金：为满足企业日常经营活动的需要而垫支的资金

(2)营运活动：因企业日常经营而引起的财务活动。

企业在日常生产经营活动中，会发生一系列的资金收付行为。

①企业需要采购材料或商品，一边从事生产和销售活动，一边还要支付工资和其他营业费用;

②当企业把商品或产品售出后，便可取得收入、收回资金;

③如果资金不能满足企业经营需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。

3.筹资活动

(1)筹资，是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。

(2)筹集资金的性质：权益资金和债务资金。

(3)筹资考虑因素：筹资规模;筹资渠道;筹资方式或工具;筹资结构;筹资成本和风险

4.资金分配活动

广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为;

狭义的分配仅指对企业净利润的分配。

(二)财务关系

企业资金的投放在投资活动、资金营运活动、筹资活动和资金分配活动中，与企业各方面有着广泛的财务关系。这些财务关系主要包括以下几个方面：

1.企业与投资者之间的财务关系，主要是企业的投资者向企业投入资金，企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系。

2.企业与债权人之间的财务关系，主要是指企业向债权人借入资金，并按合同的规定支付利息和归还本金所形成的经济关系。

3.企业与受资者之间的财务关系，主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系。

4.企业与债务人之间的财务关系，主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。

5.企业与供货商、企业与客户之间的关系，主要是指企业购买供货商的商品或劳务，以及向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济关系。

6.企业与政府之间的财务关系，政府作为社会管理者，通过收缴各种税款的方式与企业发生经济关系。

7.企业内部各单位之间的财务关系，是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中互相提供产品或劳务所形成的经济关系。

8.企业与职工之间的财务关系，主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济利益关系。

二、财务管理的环节

(1)规划和预测――财务战略规划是企业整体战略规划的具体化，财务人员要根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算。

(2)财务决策――是财务管理的核心，财务决策的方法包括：经验判断法(淘汰法、排队法、归类法)和定量分析法(数学分析法、数学规划法、概率决策法、效用决策法、优选对比法)

(3)财务预算――教材第十章，财务预算应纳入到企业全面的预算体系中去。

(4)财务控制――教材第十一章

(5)财务分析、业绩评价与激励――教材第十二章，在财务分析的基础上建立经营业绩评价体系是企业建立激励机制和发挥激励作用的依据和前提，而激励机制的有效性又是企业目标实现的动力和保证。

一般来说，经营业绩评价体系应该是一个以财务指标为基础，并包括非财务指标的完整体系。非财务指标主要包括企业的战略驱动因素，如客户关系、学习和成长能力、内部经营过程等。

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（责任编辑：xll）