初级会计师

◎根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是( )。

A. 纳税人当期应缴的“三税”税额

B. 纳税人当期实缴的“三税”税额

C. 纳税人被处罚的“三税”罚款

D. 纳税人因“三税”加收的滞纳金

正确答案：B

◎某城市甲企业1月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。该企业应缴纳的城市维护建设税是( )万元。

A. 4.2

B. 3.29

C. 2.1

D. 3.01

正确答案：B

答案解析：本题考核城市维护建设税的计税依据和计算。根据规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税=(17+30)×7%=3.29(万元)。

◎下列关于城市维护建设税的说法，错误的是(　)。

A.进口货物不征收城市维护建设税

B.出口货物不退城市维护建设税

C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据

D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据

正确答案：D

知识点二、教育费附加

(一)教育费附加

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

(二)教育费附加的征收范围与计征依据

1.教育费附加的征收范围。

教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。

2.教育费附加的计征依据。

教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

(三)教育费附加计征比率

现行教育费附加征收比率为3%。

(四)教育费附加的计算与缴纳

1.教育费附加的计算公式

应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率

2.教育费附加的缴纳。

教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。

(五)教育费附加的减免规定

教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免，则教育费附加也就相应地减免。

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