初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试经济法基础预习解析(9)，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

第九节 城市维护建设税与教育费附加

知识点一、城市维护建设税

(一)城市维护建设税

城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。

城市维护建设税具有两个显著特点：

(1)税款专款专用;

(2)属于附加税。

(二)城市维护建设税的纳税人

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。

对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。

(三)城市维护建设税的征税范围

城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

(四)城市维护建设税的税率

城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：

1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%，

2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%，

3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

(五)城市维护建设税的计税依据

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。

1、纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

2、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

3、“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

4、对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。

城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：

应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

(七)城市维护建设税税收减免

城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的征免规定主要有：

1、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

2、海关对进口产晶代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

3、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期间，免征城市维护建设税。

4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

(八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。

纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。

由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。

单项选择题

◎甲市区某企业为增值税一般纳税人。2009年8月实际缴纳增值税30万，消费税50万，营业税20万，税务机关加收滞纳金0.21万元。该企业8月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。

A.7

B.5.6

C.7.01

D.5.61

正确答案：A

2012年初级会计师考试科目经济法基础知识点解析六

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