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2012年中级会计职称考试财务管理 精选讲义第二章(1)

第二章 预算管理

第一节 预算管理概述

一、 预算的特征与作用

(一) 特征：1、必须与企业的战略目标保持一致

2、数量化、可执行性

(二)作用：1、通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标;

2、可以实现企业内部各个部门之间的协调;

3、可以作为业绩考核的标准

一、 预算的分类与预算体系

(一) 预算分类

1、 根据预算内容：

(1) 业务预算：销售、生产、材料采购、直接材料消耗、直接人工、制造费用、产品生产成本、经营费用、管理费用预算等。

(2) 专门决策预算：如资本支出预算

(3) 财务预算：企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算

注意：财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位

2、根据预算指标覆盖的时间长短：短期预算、长期预算

(二)预算体系

一、 预算工作的组织

包括决策层、管理层、执行层、考核层，具体如下

1、 企业董事会、经理办公会：负总责。

2、 预算委员会或财务管理部门：拟定、审议、制定、下达、协调、考核

3、 财务管理部门：跟踪管理

4、 企业内部各职能部门：负责本部门预算的编制、执行、分析等

5、 企业所属基层单位：基本、被考核

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（责任编辑：xll）

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