初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试经济法基础知识答疑笔记(七)，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

李某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2009年8月份，该个人取得以下所得：

依照国家有关法律规定取得一次性安置费收入80000元，当地上年的企业职工年平均工资为10000元;取得失业保险金500元。

要求：根据上述资料，计算并回答下列有关问题：

1.关于取得安置费收入、失业保险金的税务处理正确的是( )。

A.取得安置费收入、失业保险金免征个人所得税

B.取得安置费收入、失业保险金减征个人所得税

C.取得安置费收入、失业保险金按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

D.取得安置费收入、失业保险金按“偶然所得”项目征收个人所得税

【答案】A

【解析】企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入、失业保险金免征个人所得税。

转让所持有的原企业在改组改制过程中分给该个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得30000元;该个人转让时共支付有关费用2000元。

2.关于转让量化资产缴纳个人所得税的税务处理不正确的是( )。

A.转让量化资产股份按“财产转让所得”项目征收个人所得税5600元

B.转让量化资产股份按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税6000元

C.转让量化资产股份按“偶然所得”项目征收个人所得税2800元

D.转让量化资产股份免征个人所得税

【答案】BCD

【解析】转让量化资产股份按“财产转让所得”项目征税，应纳个人所得税=(30000-2000)×20%=5600(元)。

将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入4000元和6000元。

3.关于转让专利的使用权取得的收入，下列处理方法正确的是( )。

A.转让专利的使用权取得的收入按“财产转让所得” 项目，分别按两次所得计征个人所得税1600元

B.转让专利的使用权取得的收入按“财产转让所得” 项目，计征个人所得税800元

C.转让专利的使用权取得的收入按“特许权使用费所得” 项目，计征个人所得税800元

D.转让专利的使用权取得的收入按“特许权使用费所得” 项目，分别按两次所得计征个人所得税1600元

【答案】D

【解析】转让专利的使用权取得的收入按“特许权使用费所得”征税;因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算，应纳个人所得税=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。

为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司为其代扣个人所得税。

4.B公司应为其代扣个人所得税( )。

A.2224.8元

B.1600元

C.6400元

D.5600元

【答案】C

【解析】B公司应负担个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

位于市区的A房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2009年10月份经营业务如下：

1.销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%;

2.施工队为房产开发公司建成自用商品楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元;

3.A房地产开发公司为建筑工程总承包人，将其承包非跨省工程的一部分分包给B，按税法规定应代扣代缴B的营业税;

4.A房地产公司以一幢房屋向C银行抵押贷款，到期未能清偿本息，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值3400万元。

要求：根据上述资料，计算并回答下列有关问题。

1.房地产开发公司，销售自建商品住宅楼的税务处理方法正确的是( )。

A.销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税

B.销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税

C.销售自建商品住宅楼只缴纳建筑业营业税，不缴纳销售不动产营业税

D.公司销售自建商品住宅应纳营业税112.11万元

【答案】ABD

【解析】销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(万元)

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=1800×5%=90(万元)

该公司销售自建商品住宅应纳营业税=22.11+90=112.11(万元)。

2.关于施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋的行为，下列处理方法正确的是( )。

A.为房产开发公司建成自用办公楼一栋的行为不缴纳营业税

B.为房产开发公司建成自用办公楼一栋的行为应缴纳营业税

C.为房产开发公司建成自用办公楼一栋的行为应缴纳销售不动产营业税

D.为房产开发公司建成自用办公楼一栋的行为应缴纳建筑业营业税

【答案】A

【解析】纳税人自建自用房屋的行为不纳税。

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（责任编辑：xll）