初级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年初级会计职称考试课程全面的了解初级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年初级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：

(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

(6)本年计提坏账准备13万元。

(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

(2)编制A公司2009年度的利润表。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：A公司 2009年 单位：万元

项目 本期金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

投资收益(损失以“-”号填列)

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

减：所得税费用

四、净利润(净亏损以“-”号填列)

五、每股收益：

(一)基本每股收益

(二)稀释每股收益

1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：

(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

(6)本年计提坏账准备13万元。

(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

(2)编制A公司2009年度的利润表。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：A公司 2009年 单位：万元

项目 本期金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

投资收益(损失以“-”号填列)

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

减：所得税费用

四、净利润(净亏损以“-”号填列)

五、每股收益：

(一)基本每股收益

(二)稀释每股收益

甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2009年1月1日有关账户余额如表所示：

金额单位：万元

科目名称借方余额贷方余额

银行存款450

应收票据32

应收账款300

原材料350

库存商品300

周转材料100

生产成本——A产品110

长期股权投资——丁公司550

坏账准备　30

存货跌价准备　76

长期股权投资减值准备　0

2009年甲公司发生的交易或事项如下：

(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

(5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该批材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资(该长期股权投资是于2008年1月1日取得)，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2008年度现金股利1 000万元。

(7)收到丁公司发放的2008年度现金股利并存入银行。

(8)丁公司2009年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。

(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。

(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

(3)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

(4)计算甲公司2009年年末资产负债表中下列项目的期末数;

①货币资金;②应收账款;③长期股权投资。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

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（责任编辑：xll）

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