初级会计师

根据报名参加中大网校会计职称培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2012年会计职称考试。以下问题出处[会计职称考试初级会计实务(全程强化班)]。

学员提问：列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。

a.处置无形资产应交的营业税

b.销售商品应交的增值税

c.销售应税产品的资源税

d.销售应税消费品应交的消费税

正确答案：cd

处置无形资产不是同转让无形资产一样的吗?为什么不计入营业税金及附加?

名师解答：处置无形资产指的转让无形资产所有权，相关的税金计入营业外支出或营业外收入;

转让无形资产一般指的是转让无形资产使用权，相关税金应计入营业税金及附加。

相关详情：第二节 营业税金及附加

营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

【例题4·多项选择题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。

a.处置无形资产应交的营业税

b.销售商品应交的增值税

c.销售应税产品的资源税

d.销售应税消费品应交的消费税

正确答案：cd

解析：营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是二者的结合。

城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。

资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

相关会计分录：

1.企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税【例5-11】

—应交消费税【例5-10】

—应交资源税

—应交城建税【例5-12】

—应交教育费附加【例5-12】

参考教材第59页例【例1-90】

2.实际缴纳时：

借：应交税费—应交营业税

—应交消费税

—应交资源税

—应交城建税

—应交教育费附加

贷：银行存款

3.期末结转损益：

借：本年利润

贷：营业税金及附加

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