初级会计师

(二)交易性金融资产的现金股利和利息

1.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利

借：应收股利

    贷：投资收益

2. 交易性金融资产持有期间资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息。

借：应收利息

    贷：投资收益

教材17页【例1－23】

2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已经宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司的会计处理如下：

（1）2008年1月8日，购入债券时：

借：交易性金融资产――成本 25500000

    投资收益 300000

    应收利息 500000

    贷：银行存款 26300000

（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：

借：银行存款 500000

    贷：应收利息 500000

（3）2008年12月31日，确认丙公司的债券利息收入

借：应收利息 1000000

    贷：投资收益 1000000

2009年2月10日收到利息时：

借：银行存款 1000000

    贷：应收利息 1000000

◆在线观看郝老师对《初级会计实务》的讲解

与其它学员进行交流：中大网校（中国考试论坛）

购买会计职称考试教材，请到中国会计职称考试网书店

更多信息请关注：中大网校（中国会计职称考试网）

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页