中级会计师

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】根据企业所得税法规定，纳税人销售货物给购货方的回扣，税前不得扣除;企业发生的有些借款费用需要计入资产成本，分期扣除，如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本;企业以融资租赁的方式租入资产发生的费用要计提折旧，分期扣除。

2.

【答案】ABCD

【解析】税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等。这些决策都直接或间接地受税收因素的影响。

3.

【答案】AC

【解析】企业税务管理必须遵循的原则包括合法性原则、服从企业财务管理总体目标原则、成本效益原则、事先筹划原则。

4.

【答案】ACD

【解析】涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。税务信息和税务计划与涉税业务、纳税实务、税务行政均构成税务管理的内容，企业纳税实务管理不属于涉税业务管理的内容。

5.

【答案】AD

【解析】企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用，避免采用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款。

6.

【答案】ABCD

【解析】企业税务风险管理体系包括的内容有税务风险管理环境、税务风险管理组织、税务风险识别、税务风险应对策略和内部控制、税务信息管理体制和沟通机制以及税务风险管理的监督与改进等六方面。

7.

【答案】BD

【解析】从小规模纳税人购入的货物不能取得增值税专用发票的，不得抵扣进项税额。购进免税产品支付的运费，因为购入时是免税的，所以支付的运费不得抵扣进项税额。

8.

【答案】ABC

【解析】我国企业会计准则规定，发出存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等计价方法。不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。

9.

【答案】AC

【解析】企业通过发行股票筹资其成本为股利，属于税后利润分配的范畴，不能税前扣除。

10.

【答案】ABC

【解析】根据企业所得税税法关于亏损结转的规定，该企业2003年的150万元亏损，可分别用2004～2008年的20万元、10万元、40万元、40万元和10万元来弥补，由于2004年到2008年的应纳税所得额共计120万元，低于2003年的亏损。所以从2003年到2008年，该企业都不需要交纳企业所得税。

11.

【答案】ACD

【解析】税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势。

12.

【答案】ACD

【解析】按税法规定，销售热水器属于增值税的范围，取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围，即该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种。但该项销售行为所销售的热水器和收取的安装费又是因同一项销售业务而发生的。因此，该百货商店的这种销售行为实际上是一种混合销售行为。由于该商店是从事货物的批发、零售企业，该店取得的200元安装费收入应并入热水器的价款一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。

13.

【答案】BC

【解析】选项BC为我国企业所得税法的规定。

14.

【答案】AD

【解析】赠送的现金和赠送的商品的成本，不允许在企业所得税前扣除，而且按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。

15.

【答案】ABCD

【解析】根据我国现行税法规定，以上说法均正确。

2012年会计职称考试财务管理历年考试单选集锦汇总

（责任编辑：xll）