中级会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】该股东可以分得的股票股利=22000×5%×10%=110(万股)

该股东可以分得的现金股利=22000×5%×0.3=330(万元)

应纳个人所得税=110×1×50%×20%+330×50%×20%=44(万元)

2.

【答案】D

【解析】方案1：应纳企业所得税=4000×25%=1000(万元)

税后利润=4000-1000=3000(万元)

每股净利=3000÷2000=1.5(元/股)

方案2：利息支出=2000×5%=100(万元)

应纳企业所得税=(4000-100)×25%=975(万元)

税后利润=4000-100-975=2925(万元)

每股净利=2925÷1800=1.63(元/股)

3.

【答案】B

【解析】 税法规定，对于国家重点扶持的高薪技术企业，按15%的税率征收企业所得税。

4.

【答案】C

【解析】增值税纳税人必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

5.

【答案】D

【解析】被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采取货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则投资企业需要缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加等。但如果投资企业以该房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家相关税收政策规定，则可免予负担上述税收。

6.

【答案】A

【解析】采用直线法，企业各期税负均衡;采用加速折旧法，企业生产经营前期利润较少、从而纳税较少，生产经营后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的作用。选项B、C、D均属于加速折旧法。

7.

【答案】A

【解析】在公司制企业下，留存收益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。

8.

【答案】C

【解析】根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度税前利润弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

9.

【答案】A

【解析】根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。其纳税及盈利情况如下：

增值税情况：

应纳增值税额=200/(1+17%)×17%-120/(1+17%)×17%=11.62(元)，按照增值税暂行条例规定，赠送50元B商品应该视同销售，其增值税的计算如下：应纳增值税额=50/(1+17%)×17%-30/(1+17%)×17%=2.91(元)，合计应纳增值税=11.62+2.91=14.53(元)。

个人所得税情况：

根据个人所得税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客50元，商场赠送的价值50元的B商品为不含个人所得税额的金额，该税额应由商场承担。商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税=50/(1-20%)×20%=12.5(元)。

企业所得税情况：

赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除，因此：企业利润总额=200/(1+17%)-120/(1+17%)-30/(1+17%)-12.5=30.24(元)，

应纳税所得额=[200/(1+17%)-120/(1+17%)]×25%=17.09(元)，税后净利润=30.24-17.09=13.15(元)。

10.

【答案】B

【解析】采购是企业日常经营中供、产、销的“供应”部分。采购主要影响流转税中增值税的进项税额。

11.

【答案】C

【解析】纳税人可以根据企业当年的销售计划，按照销售额的1/120确定当年的业务招待费的最高限额，45000/120=375万元。

12.

【答案】B

【解析】直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以其捐赠支出不能税前直接扣除。

13.

【答案】C

【解析】企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心(结算中心)能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。

14.

【答案】A

【解析】企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。

15.

【答案】A

【解析】该公司应代扣代缴的个人所得税=5000×50%×20%=500(万元)。

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（责任编辑：xll）