中级会计师

四、计算分析题

1.某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在A地设销售代表处。根据企业财务预测：由于A地竞争对手众多，2010年将暂时亏损500万元，2011年则可能盈利800万元，假设2010、2011年总部盈利均是1200万元。公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。

要求：

(1)假设采取分公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少?

(2)假设采取子公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少?

2.某公司2010年初的负债及所有者权益总额为6000万元，其中，银行借款1000万元，借款年利率为8%，普通股股本为2000万元(面值1元，2000万股)，资本公积为1000万元，留存收益1500万元，优先股股本500万元，每年支付优先股息50万元。

2010年该公司为扩大生产规模，需要再筹集500万元资金，有以下两个筹资方案可供选择：

方案A：增加发行普通股，预计每股发行价格为10元;

方案B：增加发行债券，按面值发行，票面年利率为9%，每年末付息，三年后到期一次性还本。

预计2010年公司可实现息税前利润10000万元，适用的企业所得税税率为25%。

要求：

(1)计算采用方案A的每股净利润;

(2)计算采用方案B的每股净利润;

(3)根据上述计算判断公司应如何选择。

3.F企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。同时该企业根据税法规定，20×1年处于免税期，20×2年处于减半征税期。20×1年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需2060万元，目前备选的预算方案有两个

方案A：第一年预算860万元，第二年预算1200万元。

方案B：第一年预算为560万元，第二年预算为1500万元。

假设预算安排不影响企业正常的生产进度，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，假设企业20×1年和20×2年取得的会计利润均为2700万元，企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项。

要求：

(1)计算方案A的20×1年和20×2年预计缴纳企业所得税为多少?

(2)计算方案B的20×1年和20×2年预计缴纳企业所得税为多少?

(3)分析哪种方案下企业税负最重。

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（责任编辑：xll）

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