中级会计师

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2012年中级会计职称考试会计实务 辅导：演练题（10）

【计算题】甲公司2008年4月1日接受一项劳务合同，合同期限为2年，合同收入为300万元，分次收取，估计总成本为180万元(全部为职工薪酬)。2008年实际支付成本70万元，估计总成本不变。预收价款150万元;2009年实际支付成本90万元，估计总成本不变。预收价款120万元;2010年，该劳务合同已完成，实际支付成本20万元，预收价款30万元。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。

要求：编制2008年、2009年、2010年会计分录。

『正确答案』

2008年:

(1)借：劳务成本 　70

贷：应付职工薪酬 70

(2)借：银行存款 150

贷：预收账款 　150

(3)2008年确认收入=300×9/24-0=112.5(万元)

2008年确认成本=180×9/24-0=67.5(万元)

借：预收账款 112.5

贷：主营业务收入 112.50

借：主营业务成本 67.50

贷：劳务成本 67.50

2009年:

(1)借：劳务成本 　90

贷：应付职工薪酬 90

(2)借：银行存款 120

贷：预收账款 　120

(3)2009年确认收入=300×21/24-112.5=150(万元)

2009年确认成本=180×21/24-67.5=90(万元)

借：预收账款 　150

贷：主营业务收入 　150

借：主营业务成本 90

贷：劳务成本 90

2010年:

(1)借：劳务成本 　20

贷：应付职工薪酬 　20

(2)借：银行存款 　30

贷：预收账款 　30

(3)2010年确认收入=300-(112.5+150)=37.5(万元)

2010年确认成本=180-(67.5+90)=22.5(万元)

借：预收账款 37.50

贷：主营业务收入 　37.50

借：主营业务成本 22.50

贷：劳务成本 　22.50

授予客户奖励积分的处理

甲商场为一般纳税人，2009年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 170元(含增值税)的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认的收入为(　)元。

A.1 000 B.900.9

C.780 　D.883

『正确答案』C

『答案解析』按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元)，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1 170/1.17-(积分公允价值)220=780(元)。分录为：

借：库存现金 1 170

贷：主营业务收入——皮包 　780

递延收益 　220

应交税费——应交增值税(销项税额)170

结转成本的分录略

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