中级会计师

中国会计职称考试网根据考生在复习过程中遇到的问题，本站对2012年会计职称考试财务管理章节考点重点提示(5)资料做了特别整理，以方便大家更好的备考2012年会计职称考试！

第十三章　或有事项

内容提要

本章重点阐述了或有事项的定义及特征、预计负债的确认条件及计量标准、或有负债及或有资产的会计处理，并解析了亏损合同和重组事项中的或有事项问题。

考生应重点关注如下考点：

1.预计负债的确认条件;

2.预计负债的金额计算及费用归属;

3.待执行合同转为亏损合同的会计处理;

4.重组事项中形成预计负债的内容构成。

第十四章　收入

内容提要

本章阐述了利润表的三个要素，包含了《收入》和《建造合同》两个具体准则的内容。本章的重点是收入的确认和计量，特别是销售商品收入和建造合同收入的确认和计量。

考生应重点掌握如下考点：

1.商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件、让渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较;

2.现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回的会计处理对比;

3.代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退回条件的商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入的确认原则及关键指标的计算;

4.无法可靠估计相关要素时劳务收入的确认方法及账务处理;

5.同时销售商品和提供劳务时收入的确认原则及账务处理;

6.特殊劳务收入的确认条件对比;

7.不列入合同成本的费用确认;

8.建造合同收入在完工百分比法下各项收入、支出指标的计算;

第十五章　所得税

内容提要

会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动;税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。

本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的内涵、资产或负债的账面价值与计税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了较为详尽地案例解析。

考生应重点关注如下要点：

1.资产账面价值与计税基础的判定;

2.负债账面价值与计税基础的判定;

3.应纳税暂时性差异的判定;

4.可抵扣暂时性差异的判定;

5.递延所得税资产的确认;

6.递延所得税负债的确认;

7.应税所得额的确认和应交所得税的计算;

8.各期所得税费用的确认。

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