初级会计师

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（6）2011年1月3日处置

借：银行存款                      1300

贷：交易性金融资产-成本          1000

-公允价值变动   200

投资收益                       100

借：公允价值变动损益               200

贷：投资收益                       200

【例题2·计算题】甲企业为工业生产企业，2010年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

(1)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。

(2)2010年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。

(3)2010年7月5日，收到该债券半年利息。

(4)2010年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。

(5)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息。

(6)2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。

假定不考虑其他因素。

要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。

【答案】

(1)2010年1月1日，购入债券

借：交易性金融资产--成本      2000000

应收利息                      40000

投资收益                      40000

贷：银行存款                     2080000

(2)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息

借：银行存款                     40000

贷：应收利息                     40000

(3)2010年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：交易性金融资产--公允价值变动    300000

贷：公允价值变动损益                  300000

借：应收利息                           40000

贷：投资收益                           40000

(4) 2010年7月5日，收到该债券半年利息

借：银行存款                         40000

贷：应收利息                         40000

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（责任编辑：中大编辑）