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现金流量表

一、现金流量表的概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、现金流量及其分类

现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换，不属于现金流量。

现金，包括库存现金、银行存款和其他货币金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

【例题1·多选题】现金流量表的现金概念包括下列( )项目。

A.库存现金 B.银行存款

C.其他货币资金 D.现金等价物

【答案】ABCD

【例题2多选题】现金流量表中的现金等价物应同时具备以下( )条件。

A.持有期限短 B.流动性强

C.易于转化为已知金额的现金 D.价值变动风险很小

【答案】ABCD

【例题3·单选题】下列会引起现金流量净额变动的项目是( )。

A.将现金存入银行

B.用银行存款购买1个月到期的债券

C.用固定资产抵偿债务

D.用银行存款清偿20万元的债务

【答案】D

企业产生的现金流量分为三类：

(一)经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括：销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

(二)投资活动产生的现金流量

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括：购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

(三)筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

三、现金流量表的结构和内容

我国企业现金流量表采用报告式结构

四、现金流量表的编制

(一)现金流量表的编制方法

企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

(二)现金流量表主要项目说明

1.经营活动产生的现金流量

(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金(包括应向购买者收取的增值税销项税额)和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税销项税额+应收账款(期初余额-期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)+预收款项(期末余额-期初余额)±特殊调整业务

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