初级会计师

161、 某工厂本期对库存材料进行盘点，将账实不符和材料数量、金额及原因编制“存货盘点盈亏报告表”如下：

火灾造成的木材损失，保险公司调查后，同意赔偿2000元，其余部分列入营业外支出。
根据上表作有关分录

标准答案：

（1）原材料盘盈的处理
审批前
借：原材料                                  84
  贷：待处理财产损溢——待处理流动损溢           84
审批后
盘盈材料经批准，冲减管理费用
借；待处理财产损溢——待处理流动资产损溢      84
  贷：管理费用                                    84

（2）扁钢盘亏的处理
审批前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     60.84         
    贷：原材料                                        50
材料成本差异                                   2  
应交税费——应交增值税（进项税额转出）         8.84
进项税额转出数52*17%
审批后：
盘亏扁钢经批准，列入管理费用
借：管理费用                              60.84
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     60.84

（3）木材盘亏的处理
审批前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    3650.40
  贷：原材料                                       3000
材料成本差异                                  120
应交税费——应交增值税（进项税额转出）        530.4
审批后：
待火灾造成的木材损失，保险公司调查后，同意赔偿2000元，其余部分列入营业外支出。
借：其他应收款——保险公司    2000
    营业外支出——非常损失    1650.40
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    3650.40