中级会计师

 

三、判断题

(本题型共10题，每小题1分，共10分。)

1

根据责任的性质，可以把经济法责任分为经济性责任和非经济性责任，或称为财产性责任和非财产性责任。()

正确[答案]对

2

根据公司法律制度的规定，公司股东无论是提起股东直接诉讼，还是提起股东代表诉讼，均是以自己的名义提起的。()

正确[答案]对

3

个人独资企业不具有法人资格，不得设立分支机构。()

正确[答案]错

试题[解析]

个人独资企业不具有法人资格，但是，可以依法设立分支机构。个人独资企业设立分支机构，应当由投资人或者其委托的代理人向分支机构所在地的登记机关申请设立登记。

4

外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，如果外国投资者出资比例低于企业注册资本25%的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清。()

正确[答案]错

试题[解析]

外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，如果外国投资者出资比例低于企业注册资本25%的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。

5

根据证券法律制度的规定，收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券监督管理委员会依法终止上市交易。()

正确[答案]错

试题[解析]

收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由“证券交易所”依法终止上市交易。

6

对格式条款的理解发生争议的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。()

正确[答案]错

试题[解析]

对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释;对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。

7

借款的利息不得预先在本金中扣除，预先扣除的，按照实际借款数额返还借款并计算利息。()

正确[答案]对

8

纳税人采取折扣方式销售货物，不管销售额和折扣额是否开在同一张发票上，均可按折扣后的销售额征收增值税)

正确[答案]错

试题[解析]

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

9

纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产的应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。()

正确[答案]对

10

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中该项股权所可能分配的金额。()

正确[答案]对

四、简答题

1

甲、乙、丙、丁四个自然人拟以募集方式设立A投资股份有限公司，注册资本800万元。其中甲、乙、丙、丁四人认购160万元，分2期缴付，最后一期出资3年内缴足;其余出资向社会公开募集股份，并且与证券公司签订了承销协议和代收股款协议，由证券公司代销。甲以其所有的注册商标作价60万元出资，乙以其姓名作价20万元出资，丙以其劳务作价30万元出资，丁以其特许经营权作价50万元出资。

根据公司法律制度的规定，回答下列问题：

(1)甲、乙、丙、丁认购160万元，而且分期出资，最后一期出资3年内缴足，是否符合规定?并说明理由。

(2)与证券公司签订承销协议和代收股款协议，是否符合规定?并说明理由。

(3)甲、乙、丙、丁的出资方式是否符合规定?并说明理由。

· 正确[答案]

(1)首先，甲、乙、丙、丁认购160万元，不符合规定。根据规定，以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，但是法律、行政法规另有规定的，从其规定。其次，分期缴付出资不符合规定。根据规定，股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收资本总额，不得分期缴付出资。

(2)与证券公司签订承销协议符合规定，与证券公司签订代收股款协议不符合规定。根据规定，发起人向社会公开募集股份，应当由依法设立的证券公司承销，签订承销协议;但是应当同银行签订代收股款协议，而非证券公司。

(3)甲以其所有的注册商标出资符合规定，但是乙、丙、丁的出资方式不符合规定。根据规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

2

2月1日，甲公司向乙公司出售一批图书，价款100万元。双方约定，2月6日前，由甲公司将货物运至A市某仓库，货到第二天乙公司应自行提走货物，提货后10日内支付价款。为担保乙公司向甲公司支付价款，第三人张某在甲公司与乙公司的合同上作为保证人签名，但是并未注明保证方式。同时第三人赵某，为担保乙公司向甲公司支付价款，以自有的机器设备一台设定抵押。

2月5日，甲公司依约将图书运至约定的仓库并通知了乙公司，但乙公司一直未予提取;2月18日，甲公司要求乙公司支付价款遭到乙公司拒绝。

2月20日，A市某仓库突遇泥石流，乙公司尚未取走的图书全部灭失。

经查，合同无其他具体约定。

根据相关法律制度的规定，回答下列问题：

(1)2月20日，图书灭失的风险应由谁承担?并说明理由。

(2)张某应承担何种保证责任?并说明理由。

(3)如果乙公司无力支付价款，则甲公司应按何种顺序向张某和赵某主张责任?并说明理由。

· 正确[答案]

(1)2月20日，图书灭失的风险应由乙公司承担。根据规定，出卖人按照约定或者将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物货损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。本题中，甲公司已于2月5日将图书置于约定的交付地点，而乙公司违反约定没有收取，故自2月6日起风险由乙公司承担。

(2)张某按照连带责任保证承担保证责任。根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。

(3)甲公司可以就赵某的机器设备实现债权，也可以要求张某承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债务人不履行到期债务可发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。

3

某服装厂(增值税一般纳税人)位于市区，2011年6月发生下列业务：

(1)购进A种面料取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输发票。

(2)进口一批面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，取得海关进口增值税专用缴款书;支付从港口到厂区运费2000元，取得国际货运代理发票。

(3)领用面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元;将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元，尚未开出增值税专用发票。

(4)生产600件西服，单位成本每件100元，成本中外购比例60%(假设成本中不含运费)，将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税出厂价销售给某商业企业，30件因保管不善丢失。

当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。

根据上述资料回答下列问题：

(1)该企业进口环节应该缴纳的各项税额合计;

(2)该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税;

(3)该企业当期内销销项税额;

(4)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。

· 正确[答案]

(1)进口环节关税=关税完税价格×关税税率=36000×5%=1800(元);进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(36000+1800)×17%=6426(元)

进口环节需要缴纳税款=1800+6426=8226(元)。

(2)根据材料一，购进A种面料可以抵扣的增值税进项税额=6800+500×7%=6835(元);

港口到厂区的运费取得的是国际货运发票，相关的运费不可以抵扣增值税进项税额;

保管不善丢失进项税额转出的金额=30×100×60%×17%=306(元)

当期可从销项税额中抵扣的全部进项税=6835+6426-306=12955(元)

(3)当期内销销项税额=15000/(1+17%)×17%+180×(400+100)×17%=2179.49+15300

=17479.49(元)

(4)当期应该向税务机关缴纳的增值税款=17479.49-12955=4524.49(元)。

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（责任编辑：xll）