初级会计师

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第一节 货币资金

一、库存现金

3. 现金的清查及其核算
    企业应按规定进行库存现金清查，一般采用实地盘点法，清查结果应当编制库存现金盘点报告单。
    清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算；
    现金清查的主要账务处理
⑴现金短缺的会计处理
A:发现短缺时,（审批前调账）
借：待处理财产损溢
       贷：库存现金
B:审批后，当查明原因后，分别情况处理：
①应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款
       贷：待处理财产损溢
②属于无法查明原因的现金盘亏，应作为“管理费用”处理
借：管理费用
       贷：待处理财产损溢
⑵现金溢余的会计处理
A：当企业发生库存现金溢余的业务时，（审批前调账）
借：库存现金
       贷：待处理财产损溢
B：审批后， 查明原因后，分别情况处理：
①属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢
       贷：其他应付款
②属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”
借：待处理财产损溢
       贷：营业外收入

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