四、计算分析题
1.
【答案】
①2011年1月1日
借：银行存款 9747.04(9797.04-50)
应付债券——利息调整 252.96
贷：应付债券——面值 10000
②2011年12月31日
2011年度应确认的财务费用=9747.04×9%=877.23(万元)
2011年度“应付债券——利息调整”摊销额=877.23-10000×8%=77.23(万元)
借：财务费用 877.23
贷：应付利息 800
应付债券——利息调整 77.23
借：应付利息 800
贷：银行存款 800
③2012年12月31日
2012年度应确认的财务费用=(9747.04+77.23)×9%=884.18(万元)
2012“应付债券——利息调整”摊销额=884.18-10000×8%=84.18(万元)
借：财务费用 884.18
贷：应付利息 800
应付债券——利息调整 84.18
借：应付利息 800
贷：银行存款 800
④2013年12月31日
2013年度“应付债券——利息调整”摊销额=252.96-77.23-84.18=91.55(万元)
2013年度应确认的财务费用=10000×8%+91.55=891.55(万元)
借：财务费用 891.55
贷：应付利息 800
应付债券——利息调整 91.55
借：应付利息 800
贷：银行存款 800
⑤2014年1月1日
借：应付债券——面值 10000
贷：银行存款 10000
2.
【答案】
(1)2011年与长期借款相关的会计分录：
1月1日取得借款
借：银行存款 1000
贷：长期借款 1000
5月1日支付工程款
借：在建工程 500
贷：银行存款 500
12月31日计提借款利息
应确认的应付利息=1000×6%=60(万元)
专门借款利息资本化金额=1000×6%×8/12=40(万元)
借：在建工程 40
财务费用 20
贷：应付利息 60
支付利息：
借：应付利息 60
贷：银行存款 60
(2)
①2011年4月1日
购进固定资产的入账价值=200×2.6730=534.6(万元)
2011年4月1日应确认的未确认融资费用=600-534.6=65.4(万元)
借：固定资产 534.6
未确认融资费用 65.4
贷：长期应付款 600
②2011年12月31日
应摊销的未确认融资费用=(600-65.4)×6%×9/12=24.06(万元)
借：财务费用 24.06
贷：未确认融资费用 24.06
固定资产应计提的折旧额=534.6/3×8/12=118.8(万元)
借：生产成本——A产品 118.8
贷：累计折旧 118.8
3.
【答案】
(1)与公司债券相关的会计分录：
①2010年1月1日债券的实际发行价格=1000×5%/(1+6%)+1000×5%/(1+6%)2+1000/(1+6%)2=981.67(万元)
借：银行存款 981.67
应付债券——利息调整 18.33(1000-981.67)
贷：应付债券——面值 1000
②2010年12月31日
应确认的债券利息费用=981.67×6%=58.90(万元)
借：财务费用 58.9
贷：应付利息 50(1000×5%)
应付债券——利息调整 8.9(58.9-50)
(2)
①2010年5月1日
借：银行存款——美元户 7200(1000×7.2)
贷：长期借款——美元户 7200(1000×7.2)
②2010年12月31日
应确认的应付利息=1000×10%×8/12×7.8=520(万元人民币)
借：在建工程 520
贷：应付利息——美元户 520
外币借款本金及利息汇兑差额=1000×(7.8-7.2)+1000×10%×8/12×(7.8-7.8)=600(万元人民币)
借：在建工程 600
贷：长期借款——美元户 600
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（责任编辑：xiaolingling）
