中级会计师

计算分析题 (本类题共4小题，每小题5分，共20分。)

1、甲公司欲购置一台设备，销售方提出四种付款方案，具体如下：

方案1：第一年初付款10万元，从第二年开始，每年末付款28万元，连续支付5次;

方案2：第一年初付款5万元，从第二年开始，每年初付款25万元，连续支付6次;

方案3：第一年初付款10万元，以后每间隔半年付款一次，每次支付15万元，连续支付8次;

方案4：前三年不付款，后六年每年初付款30万元。

要求：假设按年计算的折现率为10%，分别计算四个方案的付款现值，最终确定应该选择哪个方案?(计算答案保留两位小数，答案中的单位金额用万元表示)

正确答案：方案1的付款现值

=10+28×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，1)

=10+28×3.7908×0.9091

=106.49(万元)

方案2的付款现值

=5+25×(P/A，10%，6)

=5+25×4.3553

=113.88(万元)

方案3的付款现值

=10+15×(P/A，5%，8)

=10+15×6.4632

=106.95(万元)

方案4的付款现值

=30×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，2)

=30×4.3553×0.8264

=107.98(万元)

由于方案1的付款现值最小，所以应该选择方案1。

解析：无

2、某企业生产和销售A种产品，计划期四个季度预计销售量分别为1200件、1500件、1800件和1600件;A种产品预计单位售价为117元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金50%，40%要到下季度才能收回，剩下的10%需要在下下季度收回，上年末应收账款余额为62000元(其中属于上年第三季度的部分为22000元)，假设不考虑各种税费。

要求：

(1)编制计划期销售预算表;

销售预算表

(3)确定计划期期末应收账款余额。

正确答案：(1) 　 销售预算表

(2)期末应收账款62000元中，有22000元属于上年第三季度销售收入未收回的部分，因此这部分在本年第一季度全部收回;还有62000-22000=40000元属于上年第四季度销售收入未收回的部分，因此上年第四季度的销售收入为40000/50%=80000(元)。

预计现金收入表

(3)计划期期末应收账款

=第三季度应收账款×(1-50%-40%)+第四季度含税销售收入×(1-50%)

=210600×10%+187200×(1-50%)

=114660(元)

解析：无

3、甲公司2011年末长期资本账面价值的有关资料显示为：长期借款200万元;长期债券680万元;留存收益320万元;普通股800万元(100万股)。当期普通股的每股市价是10元。个别资本成本分别为4%，5%，6%，8%。

要求：

(1)按账面价值计算企业的平均资本成本;

(2)按市场价值计算企业的平均资本成本(假定长期借款、长期债券、留存收益的市场价值等于其账面价值)。

正确答案：(1)长期借款占筹资总额的比重=200/(200+680+320+800)=10%

长期债券占筹资总额的比重=680/(200+680+320+800)=34%

留存收益占筹资总额的比重=320/(200+680+320+800)=16%

普通股占筹资总额的比重=800/(200+680+320+800)=40%

按账面价值计算的平均资本成本=10%×4%+34%×5%+16%×6%+40%×8%=6.26%

(2)按市场价值权数计算的平均资本成本=(4%×200+5%×680+6%×320+8%×1000)/(200+680+320+100×10)=6.42% 。

解析：无

4、已知：某企业上年营业收入为6900万元，总资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元;本年营业收入为7938万元，总资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1323万元。

要求：

(1)计算上年与本年的总资产周转率、流动资产周转率和资产结构(流动资产占总资产的百分比)。

(2)运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对总资产周转率的影响。

正确答案：(1)有关指标计算如下：

上年总资产周转率=6900/2760=2.5(次)

本年总资产周转率=7938/2940=2.7(次)

上年流动资产周转率=6900/1104=6.25(次)

本年流动资产周转率=7938/1323=6.0(次)

上年流动资产占总资产的百分比

=1104/2760×100%=40%

本年流动资产占总资产的百分比

=1323/2940×100%=45%

(2)流动资产周转率与资产结构变动对总资产周转率的影响计算如下：

流动资产周转率变动的影响

=(6.0-6.25)×40%=-0.1(次)

资产结构变动影响

=6.0×(45%-40%)=0.3(次)

解析：无

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