初级会计师

第七章　流转税法律制度 　（提示：首先应充分消化教材的例题） 

一、增值税基础考点提示（重点） 
　1.增值税的基本规定 
　（1）征收范围--销售货物，进口货物，提供加工修理劳务 
　（2）8种视同销售行为（重点）记忆P261-262 
　（3）混合销售业务、兼营非应税劳务的处理（理解） 
　（4）小规模纳税人，一般纳税人认定（重点）P266--267 
　（5）一般纳税人的三档税率--17%、13%、0% 
①13%低税率的适用对象（选择、判断）P268； 
②税率只适用于出口货物。 
  （6）征收率及运用（P269重点） 
①一般纳税人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率； 
②销售自来水的一般纳税人可按6%的征收率； 
③商业小规模纳税人按4%征收率； 
④商业以外的其他小规模纳税人6%征收率。 
　2.一般纳税人销售税额的计算要点（重点） 
　（1）销项税额=销售额×税率 
①销售额包括的价外费用P270 
②销售额=含增值税售价÷（1＋增值税率） 
　（2）进口货物的组成计税价格公式P270 
　（3）生产货物的组成计税价格公式P271 
　（4）对混合销售、出租包装物租金、折扣销售、以旧换新销售的计算规定P272 
提示：结合P273-274的系列例题掌握计算要点 
　3.一般纳税人进项税额的计算及规定 
　（1）哪些进项税额允许抵扣 
提示：注意10%、13%、7%扣除率的运用 
　（2）哪些进项税额不能抵扣（选择、计算）P276-277 
　（3）进项税额的抵扣时限（重点）P278（注意防伪，非防为发票的抵扣时间） 
结合P278-279例题理解 
　4.应交增值税的计算 
　（1）一般纳税人应交增值税=当期销项税额－当期进项税额 
　（2）小规模纳税人应交增值税=不含增值税额×征收率 
熟练掌握P280-283例题 
　5.增值税的纳税时间、地点、期限（小题） 
重点是纳税义务发生时间和纳税地点P284-286 
　6.增值税专用发票（P287--294） 
　（1）哪些情况不能领购专用发票 
　（2）哪些情况不能开具专用发票 
　（3）开票时限，与纳税义务发生时间相同 
　（4）开票要求，重点P291②⑥⑦⑩ 
　（5）销货退回、销货折扣开票的特别规定（重点）P293-294 

二、消费税基础考点 
　1.消费税的征收环节、征收范围、计税方式 
　（1）征收环节--生产、委托加工、进口环节一次征收 
　（2）征收范围--11类消费品 
　（3）计税方式 
①比例税率--从价定率 
②定额计税--从量定额（黄酒、啤酒、汽油、柴油） 
③复合计税--烟、白酒 
④成套消费品的特别规定P299 
　2.应交消费税计算（重点）P300-307 
　（1）应交消费税=不含增值税销售额×税率 
　（2）进口、委托加工、自制新产品的组成计税价格（记准） 
　（3）包装物租金和押金的处理P301 
　（4）从量定额和复合计征的计算（注意） 
　（5）哪些消费品已缴消费税允许扣除P305（过去未考过） 
　3.消费税纳税义务发生时间、纳税地点等 
与增值税规定相同 

三、营业税基础考点 
　1.营业税的征收范围、代扣代缴义务人、营业税税率 
　（1）征收范围P310（最后自然段） 
　（2）扣缴义务人P317（小题） 
　（3）营业税税率P318，三类税率的适用 
　2.应交营业税的计算（重点） 
　（1）不同情况营业额的计算（难点）P319--324（建筑业，旅游，广告，娱乐） 
　（2）应交营业税=营业额×税率 
　3.营业税的相关规定 
　（1）起征点的理解P325 
　（2）纳税义务发生时间与纳税地点P326（小题） 
　（3）金融、保险业的纳税期限P328 

四、本章知识点串联 
　1.应交增值税的计算 
　（1）价外费用、销售额的换算 
　（2）视同销售的情况，组成计税价格的运用 
　（3）折扣销售、以旧换新销售等情况下销项税额的计算 
　（4）哪些进项税额能够抵扣，哪些不能抵扣 
　（5）进项税额的抵扣时限 
　（6）应交增值税计算 
　2.消费税的计算 
　（1）正常销售时的计算 
　（2）进口、委托加工、自制新产品的组成计税价格运用 
　（3）委托加工产品已交消费税抵扣 
　（4）从价定率、从量定额、复合计征消费税 
　3.营业税的计算 
   （1）各种情况下营业额的确认 
（2）判断是否应交营业税 
（3）应交营业税适用税率

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