初级会计师

2012年初级会计职称考试模拟试题     上一页

第 51 题 A公司为增值税-般纳税人，增值税税率17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5%(其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成竞怂悖?007年发生的有关经济业务如下：

(1)购入材料-批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

(2)销售商品-批，商品成本60万元，货款100万元，增值税l7万元，款项尚未收到。

(3)收到上述销售业务货款l7万元，剩余货款买方开来了-张期限4个月的商业承兑汇票。

(4)销售商品-批，货款600万元，增值税l02万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。

(5)生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。

(6)销售材料一批，实际成本18万元，销售价20万元，增值税3.4万元;款项已收存银行。

(7)分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元;从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。

(8)提供运输劳务收入60万元存人银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。

(9)转让一项专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为25万元，累计摊销l5万元。假定该专利权未计提减值准备。

(10)转让一幢房屋，转让收入100万元，该房屋原值l20万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。

(11)本年按照应收账款余额的5%。计提坏账准备8万元。

(12)当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。

(13)以银行存款支付产品销售广告费20万元。

(14)该企业采用资产负债表债务法核算所得税，假设当年工资及附加费超出计税标准10万元，计算当年应交所得税。

(15)结转当年经营成果。

假设A公司除上述内容外，无其他纳税调整事项。

要求：

(1)根据上述经济业务编制会计分录;

(2)编制利润表(答案中的金额单位以万元表示)。

标准答案:

(1)会计分录

①购料

借：原材料 200

应交税费--应交增值税(进项税额) 34

贷：应付账款 234

②销售

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费--应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 60

贷：库存商品 60

③收到款项及应收票据

借：银行存款 17

应收票据 100

贷：应收账款 117

④销售商品

借：银行存款 702

贷：主营业务收入 600

应交税费--应交增值税(销项税额) 102

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

⑤领料

借：生产成本 300

制造费用 60

管理费用 20

贷：原材料 380

⑥销售材料

借：银行存款 23.4

贷：其他业务收入 20

应交税费--应交增值税(销项税额) 3.4

借：其他业务成本 18

贷：原材料 18

⑦分配工资

借：生产成本 100

制造费用 40

其他业务成本 1O

管理费用 40

在建工程 10

贷：应付职工薪酬 200

⑧提供运输劳务

借：银行存款 60

贷：其他业务收入 60

借：其他业务成本 30

贷：银行存款 30

借：营业税金及附加 1.8

贷：应交税费--应交营业税 1.8

⑨转让无形资产

借：银行存款 20

累计摊销 15

贷：无形资产

应交税费--应交营业税 1

营业外收入 9

⑩转让房屋

a.借：固定资产清理 80

累计折旧 40

贷：固定资产 l20

b.借：银行存款 100

贷：固定资产清理 100

c.借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

d.借：固定资产清理 5

贷：应交税费--应交营业税 5

e.借：固定资产清理 13

贷：营业外收人 13

⑩提坏账准备

借：资产减值损失　8

贷：坏账准备 8

⑩计提折旧

借：制造费用 70

管理费用 30

贷：累计折旧 100

⑩支付销售费用

借：销售费用 20

贷：银行存款 20

⑩利润总额=264.2万元

计税所得=264.2+10=274.2(万元)

应交所得税274.2×33%=90.486(万元)

借：所得税费用 90.486

贷：应交税费--应交所得税 90.486

⑩结转损益

a.借：主营业务收入 　700

其他业务收入 80

营业外收入 　22

贷：本年利润 802

b.借：本年利润 628.286

贷：主营业务成本 360

其他业务成本 58

营业税金及附加 1.8

销售费用 20

管理费用 90

资产减值损失　8

所得税费用 90.486

净利润=802-628.286=173.714(万元)

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（责任编辑：xll）