初级会计师

四、应交营业税的核算

1、营业税概述

营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

其中：

（1）应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括加工、修理和修配等劳务；

（2）转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；

（3）销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或永久使用权以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

营业税以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。税率从3%至20%不等。公式为：

应纳税额=营业额×营业税税率

2.应交营业税的会计处理

为了核算应交营业税及其交纳情况，应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目

借：营业税金及附加（或固定资产清理等）

    贷：应交税费—应交营业税

实际上交时，借记“应交税费—应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业处置固定资产时发生的营业税应通过“固定资产清理”科目核算，不通过“营业税金及附加”核算，例题见教材95页例2-52

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