初级会计师

 2012年《初级会计实务》教材变化

章节（按新教材章节分布）	2011年教材		2012年教材
	位　置	修改前内容	位　置	修改后内容
目录	无变化
第一章 资产	P25	表1-5 D商品购销明细账中27日发出栏目的金额为“1401.36”	P25	表1-5 D商品购销明细账中27日发出栏目的金额为“1401.6”
第二章 负债	P100-101	（1）长期借款合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目。               （2）【例2-62】和【例2-63】会计分录中的利息记的是“应付利息”	P100-101	（1）长期借款合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”科目如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款——应计利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目。   （2）【例2-62】和【例2-63】会计分录中的利息改为记“长期借款——应计利息”
第三章—— 第八章	无变化
第九章	变化内容见附注
第十章——第十一章	无变化

附注：

第九章 产品成本计算与分析

2011年教材249-253页

表9-5

材料费用分配表

20×9年5月                                                  单位：元

应借科目				直接计入	分配计入 （分配率3）	合 计
总账科目	明细科目		成本项目
基本生产成本	A产品		直接材料	90000	2400	92400
	B产品		直接材料	72000	2100	74100
	小计			162000	4500	166500
辅助生产成本	供电车间		直接材料	1000		1000
	机修车间		直接材料	2000		2000
	小计			3000		3000
制造费用	基本生产车间		直接材料	3600		3600
	辅助生产车间	供电车间	直接材料	600		600
		机修车间	直接材料	300		300
管理费用	修理费		直接材料	1200		1200
合 计				170700	4500	175200

根据上表，编制会计分录如下：

借：基本生产成本 166 500

辅助生产成本 3 000

制造费用 4 500

管理费用 1 200

贷：原材料 175 200

表9-10                   辅助生产成本明细账

车间名称：供电车间                    20×9年5月                       单位：元

月	日	摘 要	直接材料	直接人工	制造费用	合计	转出
5	31	根据表9-5	1000			1000
5	3l	根据表9-6		9000		9000
5	3l	根据表9-7			1800	1800
5	31	根据表9-8			800	800
5	3l	根据表9-9			1100	1100
5	3l	合计	1000	9000	3700	13700
5	3l	表9-12					13200
5	3l	转入管理费用					500
5	31	余额				O

表9—11                辅助生产成本明细账

车间名称：机修车间                 20×9年5月                          单位：元

月	日	摘要	直接材料	直接人工	制造费用	合计	转出
5	3l	根据表9-5	2000			2000
5	3l	根据表9-6		7200		7200
5	3l	根据表9-7			4500	4500
5	31	根据表9-8			600	600
5	31	根据表9-9			1500	1500
5	3l	合计	2000	7200	6600	15800
5	31	表9-12					15750
5	3l	转入管理费用					50
5	3l	余额				0

表9-12                                      辅助生产费用分配表

(按计划成本分配法)                           数量单位：度、小时

20×9年5月                            金额单位：元

辅助生产车间名称			机修车间	供电车间	合    计
待分配辅助生产费用			15800	13700	29500
供应劳务数量			6300	100000
计划单位成本			2.5	0.132
辅助生产车间 耗用(计人“辅助生产成本”)	机修车间	耗用量		4000
		分配金额		528	528
	供电车间	耗用量	320
		分配金额	800		800
	分配金额小计		800	528	1328
基本生产车间耗用 (计人“制造费用”)	耗用量		5880	93000
	分配金额		14700	12276	26976
行政部门耗用	耗用量		100	3000
(计入“管理费用”)	分配金额		250	396	646
按计划成本分配金额合计			15750	13200	28950
辅助生产实际成本			15800	13700	30828
辅助生产成本差异			+50	+500	+550

辅助生产成本差异规定计入管理费用的“其他”项目。

根据上表，编制会计分录如下：

借：辅助生产成本——机修车间 528

——供电车间 800

制造费用 26 976

管理费用 1 196

贷：辅助生产成本——机修车间 15 800

——供电车间 13 700

基本生产车间制造费用总额=3 600(见表9-5)+18 000(见表9-6)+9 000(见表9-7)+1 100(见表9-8)+6 400(见表9-9)=38 100(元)。

表9-13                          基本生产车间制造费用分配表

20×9年5月                                    单位：元

应借科目		实际生产工时(小时)	分配金额(分配率2.54)
总账科目	明细科目
基本生产成本	A产品	10000	25400
	B产品	5000	12700
合 计		15000	38100

表9-14                                   产品成本计算单

产品名称：A                        20×9年5月                       单位：元

月	日	摘 要		产量(件)	直接材料	直接人工	制造费用	合计
5	1	月初在产品费用		100	12000	50000	5225	67225
5	31	根据表9-5			92400			92400
5	3l	根据表9-6				300000		300000
5	31	根据表9-13					25400	25400
5	31	本月生产费用小计			92400	300000	25400	417800
5	3l	生产费用累计			104400	350000	30625	485025
5	31	本月投入		800
5	3l	产成品 成本	单位成本	850	116	400	35
5	3l		总成本		98600	340000	29750	468350
	31	月末在产品数量		50	5800	10000	875	16675
5	31	月末在产品约当量		25

表9-15                                                  产品成本计算单

产品名称：A                      20×9年5月                           单位：元

月	日	摘 要		产量(件)	直接材料	直接人工	制造费用	合计
5	1	月初在产品费用		80	3900	18300	1529	23729
5	31	根据表9-5			74100			74100
5	3l	根据表9-6				150000		150000
5	31	根据表9-13					12700	12700
5	31	本月生产费用小计			74100	150000	12700	236800
5	3l	生产费用累计			78000	168300	14229	260529
5	31	本月投入		700
5	3l	产成品 成本	单位成本	750	100	220	18.6
5	3l		总成本		75000	165000	13950	253950
	31	月末在产品数量		30	3000	3300	279	6579
5	31	月末在产品约当量		15

根据上表，编制会计分录如下：

借：库存商品——A产品 468 350

——B产品 253 950

贷：基本生产成本——A产品 468 350

——B产品 253 950

2012年教材勘误为：

表9-5                                             材料费用分配表

20×9年5月                                                           单位：元

应借科目				直接计入	分配计入 （分配率3）	合 计
总账科目	明细科目		成本项目
基本生产成本	A产品		直接材料	90000	2400	92400
	B产品		直接材料	72000	2100	74100
	小计			162000	4500	166500
辅助生产成本	供电车间		直接材料	1000		1000
	机修车间		直接材料	2000		2000
	小计			3000		3000
制造费用	基本生产车间		直接材料	3600		3600
	辅助生产车间	供电车间	直接材料	600		600
		机修车间	直接材料	300		300
管理费用	修理费		直接材料	1200		1200
合 计				170700	4500	175200

管理费用 1200

贷：原材料 175200

 表9-10             辅助生产成本明细账

车间名称：供电车间            20×9年5月                      单位：元

月	日	摘 要	直接材料	直接人工	制造费用	合计	转出
5	31	根据表9-5	1000		600	1600
5	3l	根据表9-6		9000		9000
5	3l	根据表9-7			1800	1800
5	31	根据表9-8			800	800
5	3l	根据表9-9			1200	1200
5	3l	合计	1000	9000	3800	14400
5	3l	表9-12					13500
5	3l	转入管理费用					900
5	31	余额				O

产品名称：A                       20×9年5月                    单位：元

月	日	摘 要		产量(件)	直接材料	直接人工	制造费用	合计
5	1	月初在产品费用		100	12000	50000	4555	66555
5	31	根据表9-5			92400			92400
5	3l	根据表9-6				300000		300000
5	31	根据表9-13					43570	43570
5	31	本月生产费用小计			92400	300000	43570	435970
5	3l	生产费用累计			104400	350000	48125	502525
5	31	本月投入		800
5	3l	产成品 成本	单位成本	850	116	400	55
5	3l		总成本		98600	340000	46750	485350
	31	月末在产品数量		50	5800	10000	1375	17175
5	31	月末在产品约当量		25

 

表9-15                         产品成本计算单

产品名称：A                       20×9年5月                    单位：元

月	日	摘 要		产量(件)	直接材料	直接人工	制造费用	合计
5	1	月初在产品费用		80	3900	18300	1165	23365
5	31	根据表9-5			74100			74100
5	3l	根据表9-6				150000		150000
5	31	根据表9-13					21785	21785
5	31	本月生产费用小计			74100	150000	21785	21785
5	3l	生产费用累计			78000	168300	22950	269250
5	31	本月投入		700
5	3l	产成品 成本	单位成本	750	100	220	30
5	3l		总成本		75000	165000	22500	262500
	31	月末在产品数量		30	3000	3300	450	6750

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（责任编辑：xll）