初级会计师

（三）金融环境（最重要的环境因素之一）
1、金融工具
是能够证明债权债务关系或所有权关系并据以进行货币资金交易的合法凭证，它对于交易双方所应承担的义务与享有的权利具有法律效力。
金融工具的特点：期限性、流动性、风险性、收益性

2、金融市场的分类
（1）交易的期限：短期和长期资金市场
（2）交割的时间：现货市场和期货市场
（3）证券交易的方式和次数：初级市场和次级市场
（4）金融工具的属性：基础性金融市场和金融衍生市场

3、利率的类型
（1）基准利率和套算利率
基准利率在多种利率并存的情况下起决定作用的利率。在西方通常是中央银行的再贴现率，在我国是中国人民银行对商业银行贷款的利率。
套算利率：在基准利率确定之后，各金融机构根据基准利率和借贷款项的特点而换算出的利率。
（2）利率与市场资金供求情况：固定利率与浮动利率
（3）利率形成机制：市场利率、法定利率

4、利率的一般计算公式
利率＝纯利率＋通货膨胀补偿率＋风险收益率
（1）纯利率：没有风险、没有通货膨胀情况下的社会平均资金利润率
（2）通货膨胀补偿率：由于持续的通货膨胀会不断降低货币的实际购买力，为补偿其购买力损失而要求提高的利率。
（3）风险收益率：投资者除了关心通货膨胀率以外，还关心资金使用者能否保证他们收回本金并取得一定的收益。

注：实务中，我们一般认为国债是无风险债券，一般认为国家不会违约、没有风险，但其包含通货膨胀补偿率，所以在实务中我们通常利用短期国债利率剔除通货膨胀补偿率来表示纯利率。

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