会计硕士

简述出售无形资产和出租无形资产的区别。

答：区别是：出售无形资产不确认收入，出售无形资产取得的价款扣除其摊余价值以及应缴纳的税费后的差额，作为营业外收支处理。出租无形资产取得的价款确认为其他业务收入，摊销的成本，支付的相关税费作为其他业务成本处理，其差额为其他业务利润。

ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品，其中乙产品还应纳消费税。产成品按实际成本核算。企业按净利润的20%提取盈余公积。该公司适用的有关税率如下：增值税税率17%，消费税税率10%，营业税税率5%，所得税税率30%。所得采用资产负债表债务法核算，20*6年12月31日递延所得税负债科目余额21000元，该余额是由于固定资产的计税基础与账面价值不同而形成的。该公司20*7年初为分配利润为20000元。

销售甲产品一批，不含税价格125000元，成本75000元，产品已发出，已开具增值税专用发票，款项尚未收到10.计提本年销售应负担的城市维护建设税8000元，其中产品销售应负担的城市维护建设费为5000元。11.20*7年度发生各种管理费用40000元，已用银行存款支付。

解：（1）借：应收账款146250贷：主营业务收入 125000应交税费——应交增值税（销项税额）21250借：主营业务收入 75000贷：库存商品 75000

借：应收票据 351000贷：主营业务收入 300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000

借：主营业务成本200000贷：库存商品 200000

借：营业税金及附加30000贷：应交税费——应交消费税 30000

借：银行存款 58500 贷：其他业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：其他业务成本 34000 贷：原材料34000

借：银行存款65000 贷：其他业务收入65000借：其他业务成本1000营业税金及附加3250贷：应交税费——应交营业税 3250库存现金 1000

借：固定资产清理 60000 累计折旧40000 贷：固定资产100000借：银行存款 80000贷：固定资产清理 80000借：固定资产清理 4000贷：应交税费——应交营业税（80000*5%）4000借：固定资产清理16000贷：营业外收入——处理固定资产损益 16000 (6)借：营业外支出15000贷：银行存款 15000 (7)借：财务费用5000贷：预提费用500

(8)借：销售费用 6000贷：银行存款6000 (9)借：营业税金及附加3000贷：应交税费——应交教育费附加3000

(10)借：营业税金及附加8000贷：应交税费——应交城市维护建设税8000 (11)借：管理费用 40000 贷：银行存款40000

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（责任编辑：pgl）

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