中级审计师

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第一章　销售与收款循环审计

第一节　本业务循环的性质

一、业务循环综述

销售可以分为现销和赊销两种基本方式。在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。

典型销售与收款业务循环一般包括以下主要过程：

1.处理客户订货

2.批准赊销

3.发运商品。商品的发出往往是确认销售成立标志之一。发运凭证是逐日登记存货记录的依据。

4.向客户开出账单并登记销货业务。开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。应由独立的人员检查账单开具情况。

5.定期对账和催收账款。财务部门定期编制并向客户寄送对账单，编制账龄分析表，对超期、拖欠货款客户进行催收，并通知信用管理人员。

6.收取货款并记录现金、银行存款收入。不相容职责分离。

7.审批销售退回与折让。通常由销售部门主管批准，填贷项通知单。

8.注销坏账。管理当局批准。

9.提取坏账准备

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（责任编辑：中大编辑）

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