中级审计师

6、下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。

A.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入

B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

E.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入

7、企业下列活动形成的经济利益流入中，属于营业外收入的有( )。

A.出售原材料

B.出售低值易耗品

C.出售固定资产

D.出售无形资产

E.确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项

8、下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的有( )。

A.出售周转材料

B.转让无形资产使用权

C.出售无形资产

D.出售固定资产

E.销售商品的收入

9、下列情况下，通常应确认收入的有( )。

A.订货销售在发出商品时

B.委托代销商品在发出商品时

C.分期收款销售在发出商品时

D.预收款销售在发出商品时

E.商品需要安装的销售在发出商品时

10、下列各项中，通过营业外收支核算的包括( )。

A.转回持有至到期投资减值准备

B.固定资产报废净损失

C.对外出售不需用原材料实现的净损失

D.非常原因造成的存货净损失

E.代销手续费

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：D

【答案解析】：

2、【正确答案】：A

【答案解析】：

3、【正确答案】：D

【答案解析】：附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。

4、【正确答案】：C

【答案解析】：该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(万元)。

5、【正确答案】：C

【答案解析】：企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。

6、【正确答案】：D

【答案解析】：2010年12月31日固定资产的账面价值=200-200÷5×3=80(万元)，计税基础=100-100÷5×3=40(万元)，应纳税暂时性差异的余额=80-40=40(万元)。

7、【正确答案】：B

【答案解析】：存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。

8、【正确答案】：A

【答案解析】：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。 

9、【正确答案】：B

【答案解析】：应给予客户的现金折扣=(220-20)×100×1%=

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