中级审计师

单项选择题

1、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25％。该企业2010年所得税费用为（　　）万元。

A.250

B.232.5

C.245

D.257.5

2、某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（　　）万元。

A.125

B.121.25

C.123.75

D.126.25

3、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（　　）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售净损失

C.固定资产盘亏净损失

D.计提坏账准备

4、下列各项中，应计入营业外收入的是（　　）。

A.银行存款利息收入

B.存货盘盈

C.债务重组利得

D.确实无法收回的应收账款

5、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（ ）。

A.劳务收入

B.财务费用

C.出售包装物收入

D.出售固定资产净收益

6、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（　　）。

A.销售方发生的现金折扣

B.出售固定资产支付的清理费用

C.销售商品过程中发生的保险费用

D.业务招待费

7、下列各项中，不属于企业期间费用的是（　　）。

A.固定资产维修费

B.聘请中介机构费

C.生产车间管理人员工资

D.企业发生的现金折扣

单项选择题

1、

【正确答案】：C

【答案解析】：2010年所得税费用＝（1 000－20）×25％＝245（万元）。

2、

【正确答案】：C

【答案解析】：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额＝500－15＋10＝495（万元）。当年的所得税费用＝495×25％＝123.75（万元）。

3、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项ABC均计入营业外支出科目。

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

借：银行存款

贷：财务费用

选项B，冲减管理费用。选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

借：坏账准备

贷：应收账款

5、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项AC属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。

6、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，销售方发生的现金折扣应该计入财务费用中；选项B，出售固定资产支付的清理费用应该计入固定资产清理中；选项D，业务招待费应该计入管理费用中。

7、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A固定资产维修费计入到管理费用中；选项B聘请中介机构费计入到管理费用中；选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中；选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。

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