中级审计师

三、案例分析题

1、科汇股份有限公司(以下简称科汇公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。科汇公司2010～2012年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2010年12月6日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

(2)2010年12月11日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元(工资尚未支付)。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

(4)2011年12月31日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。

(5)2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

(6)2012年6月30日，科汇公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。

要求根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(答案中的金额单位用万元表示)

<1>、2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态，固定资产的入账价值是(　)。

A.2005

B.2035

C.2345

D.2375

<2>、2011年度该生产线计提的折旧额为(　)。

A.160万元

B.165万元

C.170万元

D.175万元

<3>、2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额为(　)。

A.238.14

B.525.25

C.254.88

D.354.18

<4>、2012年度该生产线出售前计提的折旧额为(　)。

A.69.8

B.72.05

C.79.5

D.82.6

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：D

【答案解析】：

2、

【正确答案】：B

【答案解析】：应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-350×5%=332.5(万元)。

3、

【正确答案】：D

【答案解析】：固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。

4、

【正确答案】：A

【答案解析】：无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益;开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。

5、

【正确答案】：D

【答案解析】：该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)，则答案应该选D。

详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧

年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%=2/5

年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率

则2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)

2011年计提的折旧额=(45-18)×2/5=10.8(万元)

2012年计提的折旧额=(45-18-10.8)×2/5=6.48(万元)

实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销

因此2013、2014年计提的折旧额=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(万元)

6、

【正确答案】：C

【答案解析】：该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为(180-12)×5/15==56(万元)，则答案应该选C。

7、

【正确答案】：D

【答案解析】：年数总和法下，第二年的折旧率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折旧额=(100 000-1 000)×3/10=29 700(元)。

8、

【正确答案】：B

【答案解析】：出售该项无形资产应计入当期损益的金额=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(万元)。

9、

【正确答案】：C

【答案解析】：应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130(万元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】：AB

【答案解析】：对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因

（责任编辑：中大编辑）