中级审计师

2014年审计师考试时间为10月19日，为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《企业财务会计》精选辅导资料，希望对各位考生的复习有所帮助！

票据的贴现

1.贴现的定义

贴现是指票据持有人将未到期的商业汇票在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，视同银行对企业的短期贷款。实质上是企业的一种融资行为。

2.贴现的特点

(1)以转让合法有效的债权为取得资金的前提;

(2)不须还本付息;

(3)票据到期后不能兑付的，企业负连带责任;

(4)预先支付利息的一种短期贷款。

3.贴现过程中相关数据的计算

(1)票据的到期值=票据面值×(1+票面利率×票据期限/360或者12)

(2)贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360

(3)贴现天数=贴现日到票据到期日的实际天数-1

(4)贴现所得金额=票据到期值 - 贴现息

4.核算要点

(1)票面利率不等同于贴现利率，贴现率相当于银行的贷款利率，而票面利率是指带息票据所记载的利率。

(2)用百分比表示的利率是年利率。

(3)注意票据到期天数和贴现天数的计算。

(4)贴现息作为财务费用支出。

(5)计算贴现息只能按天计算，不能按月计算。

(6)票据贴现后的会计处理要视票据种类而定，如果是商业承兑汇票，由于银行带有追索权，应视为短期借款处理;而银行承兑汇票一般不存在违约行为，按贴现的方法处理。

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（责任编辑：中大编辑）

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