中级审计师

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 审计师考试《企业财务会计》第十章讲义

 第四节 内部购销业务的抵销处理

一、本期内部购销商品的抵销处理（P382）

1、本期内部购入商品本期全部对外销售，抵销分录：

借：营业收入

贷：营业成本

2、本期内部购入商品本期全部（或部分）未对外销售，抵销分录：

借：营业收入

贷：营业成本

存货

二、前期内部购销商品的抵销处理（P385）

1、前期内部购入商品本期全部对外销售，抵销分录：

借：未分配利润--年初

贷：营业成本

2、前期内部购入商品本期全部未对外销售，抵销分录：

借：未分配利润--年初

贷：存货

3、前期内部购入商品本期部分对外销售，抵销分录：

借：未分配利润--年初

贷：营业成本

存货

三、内部购入商品形成存货计提跌价准备的抵销处理（P387）

1、当期计提

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

2、前期计提

借：存货跌价准备

贷：未分配利润--年初

四、内部购入商品用作固定资产的抵销处理（P388）

1、本期内部购入商品用作固定资产的抵销处理

借：固定资产（累计折旧）

贷：管理费用

2、前期内部购入商品用作固定资产在本期的抵销处理

（1）正常使用期间

借：未分配利润--年初

贷：管理费用

固定资产

（2）超龄使用期间--可以不编制抵销分录

（3）提前报废（或处置）期间的抵销处理

借：未分配利润--年初

贷：管理费用

营业外支出

五、内部购入商品形成固定资产计提减值准备的抵销处理（P392）

1、当期固定资产计提减值准备的抵销处理

借：固定资产（减值准备）

贷：资产减值损失

2、前期固定资产计提减值准备的抵销处理

借：固定资产（减值准备）

贷：未分配利润--年初

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