中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《法律知识》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

第五节 企业所得税

一、纳税人(掌握P488)

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业除外。

企业分为居民企业和非居民企业：

1、居民企业。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

纳税义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业。是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

纳税义务：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、征税对象与税率

1、征税对象：纳税人每一纳税年度的生产、经营所得和其他所得。

2.企业所得税的税率(掌握P489)

企业所得税的法定税率为25%，优惠税率为15%、20%，其中：

适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业;

适用20%优惠税率的企业分有两种：

从事国家非限制和禁止行业，符合条件的小型微利企业

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

【例题】(2009初)根据《企业所得税》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税税率是：( )。

A.13%

B.15%

C.17%

D.20%

【答案】B

三、应纳税所得额的计算

1、收入总额——生产经营所得和其他所得

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

收入总额中的下列收入为不征税收入：1、财政拨款;2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;3、国务院规定的其他不征税收入。

【例题】(2009中)根据《企业所得税》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：( )。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益

E.符合条件的非营利性组织的收入

【答案】BDE

三、应纳税所得额的计算

1、收入总额——生产经营所得和其他所得

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

收入总额中的下列收入为不征税收入：1、财政拨款;2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;3、国务院规定的其他不征税收入。

【例题】(2009中)根据《企业所得税》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：( )。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益

E.符合条件的非营利性组织的收入

【答案】BDE

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（责任编辑：中大编辑）