中级审计师

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第二节　货币资金内部控制测评和审计目标

● 货币资金内部控制测评

其中：5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

有效地内部控制要求建立健全定期对账与稽核制度，在内部控制测试时，审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表， 至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。

抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。

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