中级审计师

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2011年审计师考试辅导资料：营运资产管理知识点

第二节 流动资产管理

二、应收账款管理

（一）应收账款的功能、成本与管理目标

1、应收账款成本

（1）机会成本

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本

应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

（2）管理成本

应收账款的管理成本主要包括： ① 调查顾客信用情况的费用； ② 收集各种信息的费用； ③ 账簿的记录费用； ④ 收账费用； ⑤ 其他费用。

（3）坏账成本

坏账成本=赊销收入×估计坏账百分比

（4）应收账款管理目标

应收账款管理目标就是实现信用销售的功能与相应成本的平衡。

（二）信用政策及其财务评价

信用政策市公司对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施，包括信用标准、信用条件与收账政策。

1、信用标准

通常用坏账损失率表示。

为确定最优的信用标准，企业应在信用的边际成本同增加的销售额的边际利润之间做出选择。

确定信用标准应该考虑其他因素：

（1）同行业竞争对手的政策

（2）企业承担违约风险的能力

（3）客户的资信级别

客户的资信程度取决于五方面，即5C系统。

5C系统：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况

信用品质是决定是否给予客户信用的首要因素。

2、信用条件

信用条件包括三个方面的内容：信用期限、现金折扣期和现金折扣率。

3、收账政策

【例题】

1.下列各项中，能够影响应收账款机会成本的有：（2008年试题）

A.年赊销金额 B.平均收账期

C.坏账损失率 D.收账成本

E.管理成本

【答案】AB

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