中级审计师

第二节 流动资产管理

一、现金管理

1、现金持有目的与现金管理目标（掌握P163）

企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要

【例题】（2006中、2008初）一般来说，企业持有现金的动机主要有：（ ）。

A．交易动机

B．预防动机

C．储备动机

D．获利动机

【答案】ABD

【例题】（2004）企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：（ ）。

A．购买货物

B．应付意外事件

C．支付工资

D．把握获利机会

E．支付费用

【答案】ACE

企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。

2．现金支出内部控制制度内容

（1）不相容岗位相分离

（2）定期轮岗制

（3）授权审批制度

（4）现金支出程序：申请、审批、复核、支付

（5）现金和银行存款的日常管理和清查制度

（6）票据及有关印章管理制度

（7）监督检查制度

3．现金集中管理制度（掌握P166）

企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。

【例题】（2007初）企业实现现金集中管理与控制的主要模式有：（ ）。

A.统收统支模式

B.分口分级模式

C.结算中心模式

D.财务公司模式

E.拨付备用金模式

【答案】ACDE

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