中级审计师

二、所得税费用

所得税费用的确认采用资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用

1、当期所得税费用

2、递延所得税费用——由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用（掌握P335）

（1）暂时性差异

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

【例题】（2009中）下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有：（ ）。

A．资产的账面价值大于其计税基础

B．负债的账面价值大于其计税基础

C．资产的账面价值小于其计税基础

D．负债的账面价值小于其计税基础

E. 资产的账面价值等于其计税基础

【答案】AD

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