初级审计师

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二、内部应收账款坏账准备的抵消处理

1、期初抵消分录

借：应收账款(坏账准备)

贷：未分配利润——期初

2、本期补提坏账准备

借：应收账款(坏账准备)

贷：资产减值损失

3、本期冲减坏账准备(相反分录)

借：资产减值损失

贷：应收账款(坏账准备)

【例题】

1、企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有：(2006年试题)

A .借：应付账款

贷：应收账款

B .借：主营业务收入

贷：应收账款

C .借：未分配利润——年初

贷：管理费用

D .借：资产减值损失

贷：应收账款(坏账准备)

E .借：应收账款(坏账准备)

贷：未分配利润——年初

【答案】ADE

第四节 内部购销业务的抵消处理

一、内部购销商品的抵消处理

1、本期内部购入商品

1)按内销商品成本

借：营业收入

贷：营业成本

2)内销商品未对集团外销售的部分(按内销利润额)

借：营业收入

贷：存货

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