中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：相关知识第八章

第三节 所得税费用

二.递延所得税资产与递延所得税负债的账务处理

2、甲公司20x7年12月5日购入丁公司的股票，确认为交易性金融资产，实际取得成本为1 000万元。20x7年12月31日，该股票的公允价值为1 300万元。20 x8年将该股票全部出售，收取价款1 230 万元。假定该公司所得税税率为33%，各年会计利润均为2 000万元。税法规定公允价值变动损益在实现时计人应纳税所得额。

20 x7 年：

①确认公允价值变动收益300万元，已计入当年会计利润。

②交易性金融资产账面价值：1 300万元

③交易性金融资产计税基础：1 000万元

④应纳税暂时性差异：1 000-1300 =-300 万元

⑤ 应纳税所得额：2 000 - 300 =1 700 万

⑥ 应交所得税：1 700×33%=561万元

⑦递延所得税负债：300×33%=99 万元

会计利润缴纳所得税 2000×33%=660

⑧ 编制会计分录：

借：所得税费用 660

贷：应交税费——应交所得税 561

递延所得税负债 99

20×8 年：

①确认公允价值变动损失300 万元，确认投资收益230 万元，已计人当年会计利润。

②交易性金融资产账面价值：0

③交易性金融资产计税基础：0

④应纳税暂时性差异：0

⑤当年应纳税暂时性差异转回：300万元

⑥应纳税所得额：2 000+300 =2 300万元

⑦应交所得税：2 300×33%=759 万元

⑧递延所得税负债转回：300×33%=99 万元

⑨编制会计分录：

借：所得税费用 660

递延所得税负债 99

贷：应交税费——应交所得税 759

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