中级审计师

46.审计人员检查应付职工薪酬的总体合理性，可以运用的分析性复核程序有：

A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断有无异常

B.审查人力资源统计报表及员工名册

C.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明异常波动原因

D.检查各类奖金发放范围的合法性

E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因

47.下列各项中，属于实收资本实质性测试程序的有：

A.观察负责资本投入交易事项的有关部门和人员的职责分工是否明确

B.将实收资本明细表与实收资本总账核对

C.审查实物投资的原始发票和投资协议，确认其所有权

D.审阅账册、凭证，查明有无以借入资金顶替资本情况

E.审查实收资本业务账务处理的正确性

48.下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有：

A.向被审计单位开户银行函证

B.分析利息费用账户

C.审查借款程序

D.审查债券发行的合法性

E.审查借款合同登记簿

49.为证明2008年l2月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有：

A.检查2009年1月份的银行对账单

B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

C.就2008年l2月末银行存款余额向银行寄发询证函

D.向相关的原材料供应商寄发询证函

E.检查2008年l2月份的银行对账单

50.下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有：

A.盈利能力很高，但经营现金流量为负数

B.销售增长比较缓慢

C.毛利率略低于行业平均水平

D.应收账款回收天数显着高于行业平均水平

E.存货周转天数显着增加

三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。)

案例一

(一)资料

2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：

(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号;

(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物;

(3)出纳员按月向客户寄发对账单;

(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。

2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：

(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对;

(2)比较分析各月营业收入的变化情况;

(3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账;

(4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。

3.审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。

4.2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5.2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：

借：主营业务收入 50万元

贷：应收账款 50万元

借：库存商品 40万元

贷：主营业务成本 40万元

对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为：

借：营业外支出 1万元

贷：银行存款 l万元

经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料l”中，符合内部控制要求的有：

A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号

B.发货部门根据经批准的销货单发出货物

C.出纳员按月向客户寄发对账单

D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单

52.“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是：

A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对

B.比较分析各月营业收入的变化情况

C.抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账

D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证

53.针对“资料3”，审计人员的下列做法中，正确的有：

A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施

B.据此认定该公司一定存在舞弊

C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证

D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势

54.“资料4”中，审计人员认为营业收入的确认时问应为：

A.2008年12月29日

B.2008年l2月31日

C.2009年1月3日

D.客户收到货物的时间

55.“资料5”中，审计人员认为该公司的账务处理：

A.正确

B.关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2008年初未分配利润10万元

C.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计人管理费用

D.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本

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