初级审计师

三、业务循环中的内部控制

1职责分工

(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立：

(2)批准请购与采购部门相互独立：

(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立;

(4)验收部门与财会部门相互独立：

(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其它资产：

(6)内部检查与相关的执行和记录士作相互独立。

2信息传递程控

(1)授权程序

①企业内部建立分级采购批准制度;

②只有经过授权的人员才能提出采购申请;

③采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准：

④签发支票要经过被授权人的签字批准。

(2)文件和记录的使用

为了满足业务审批、财产保管、便于记录的要求，要合理设计并使用各种文件和记录。

(3)独立检查

由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查.确保实际收到的商品符合订购要求。

3实物控制

采购与付款业务中的实物控制包括两个方面.一方面加强对已验收人库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员，同时加强对发生的退货的实物控制，货物的退回要有经审批的合法凭证。另一方面限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计数据。

2008年试题

28.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A.采购部门购入过量或不必要的物资

B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付账款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

答案：A

【2007年试题】

下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其它资产

B. 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C. 货物验收部门与财会部门相互独立

D. 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E. 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

【答案】ABCE

【2006年试题】

根据内部控制不兼容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

A .提出采购申请与批准采购申请

B .批准采购申请与采购

C .采购与验收

D .验收与付款

E .存货保管与发出

【答案】ABCD

【解析】内部控制不兼容职务分离不包括存货保管与发出。

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